Nací en EE. UU., crecí en el exterior y nunca declaré: qué debe hacer un "estadounidense accidental"

Por qué Estados Unidos los grava

EE. UU. grava a sus ciudadanos por su ingreso mundial, vivan donde vivan. Un ciudadano cuyo ingreso bruto supera el umbral de su estado civil debe presentar una declaración, aunque todo su ingreso sea extranjero y no deba impuesto. Hay además reportes separados, como el FBAR y el Formulario 8938, para cuentas y activos extranjeros por encima de ciertos montos. La obligación nace de la ciudadanía, no de la residencia.

¿Realmente hay impuesto?

Para muchos estadounidenses accidentales, poco o nada. El ingreso ganado en el exterior a menudo puede excluirse, y los impuestos extranjeros pagados generalmente se acreditan contra el impuesto estadounidense sobre el mismo ingreso. Suelen generar impuesto estadounidense las inversiones poco gravadas localmente, la ganancia en la venta de una vivienda que supera la exclusión estadounidense, los fondos mutuos extranjeros sujetos a PFIC y el ingreso de una empresa extranjera que la persona controla.

Primer paso práctico: el número de Seguro Social

Un ciudadano estadounidense no puede obtener un ITIN y necesita un número de Seguro Social para declarar. Para alguien nacido en EE. UU., esto generalmente requiere el acta de nacimiento estadounidense y prueba de identidad, y se tramita en una embajada o consulado o ante la Administración del Seguro Social. Como puede tardar, suele ser lo primero que se inicia.

Ponerse al día sin multas

La mayoría califica para Streamlined Foreign Offshore, que exige tres años de declaraciones, seis años de FBAR cuando correspondan, el pago de impuesto e intereses y una certificación de que la omisión no fue intencional. No hay multa en la versión para residentes en el exterior. Para quien realmente desconocía sus obligaciones, el estándar de no intencionalidad suele encajar bien, pero la certificación debe completarse con cuidado y veracidad.

Renunciar a la ciudadanía

Algunos deciden finalmente renunciar, trámite que se realiza ante el Departamento de Estado en una embajada o consulado. Para efectos fiscales, se presenta una declaración final del año de expatriación y el Formulario 8854, certificando el cumplimiento de los cinco años anteriores. Quien no certifica, o supera las pruebas de patrimonio o de impuesto promedio, es un expatriado cubierto y puede deber un impuesto de salida. Ciertos doble nacionales desde el nacimiento tienen una excepción específica si cumplen sus condiciones.

Procedimientos de alivio para ciertos exciudadanos

El IRS ha ofrecido procedimientos de alivio para personas que renunciaron a la ciudadanía y no presentaron declaraciones, cuando su patrimonio neto es inferior a $2 millones y su impuesto agregado en los años relevantes es de $25,000 o menos, entre otras condiciones. Permiten completar el cumplimiento sin pagar impuestos atrasados e intereses en casos que califican. La elegibilidad debe confirmarse con la guía vigente del IRS.

Preocupaciones frecuentes

• Cierre de cuentas: los bancos extranjeros pueden restringir cuentas de clientes que no aportan un número fiscal estadounidense
• Hijos: los hijos ciudadanos también deben declarar cuando su ingreso supera el umbral
• Cónyuges: un cónyuge no estadounidense no es contribuyente salvo que se haga una elección, pero el estado civil elegido afecta el resultado
• Empresas: ser dueño de una empresa extranjera puede exigir el Formulario 5471 y las reglas de sociedades extranjeras controladas

Fuentes y referencias oficiales

• IRS — Ciudadanos y residentes estadounidenses en el exterior
• IRS — Procedimientos Simplificados de Cumplimiento
• IRS — Procedimientos de alivio para ciertos exciudadanos
• IRS — Instrucciones del Formulario 8854
• Departamento de Estado — Renuncia a la nacionalidad estadounidense