Una LLC de dueño extranjero sin ingresos igual tenía que presentar el Formulario 5472

Su LLC en Estados Unidos no tenía clientes, ingresos ni utilidades. Aun así tenía una obligación federal de presentación, y el plazo vencía en pocas semanas.

La situación del cliente

El cliente vive en Europa y constituyó una LLC en Wyoming para lanzar una tienda en línea que aún estaba en desarrollo. Durante el año transfirió dinero de su cuenta personal a la cuenta de la LLC para pagar a un desarrollador web y algunas muestras de producto. La tienda no se había lanzado al cierre del año, así que la LLC tuvo gastos y ningún ingreso.

Qué salió mal

Todavía no había salido nada mal, pero estaba por ocurrir. Pensaba no presentar nada, basado en la creencia común de que una empresa sin ingresos no tiene obligaciones en EE. UU. Para una LLC de un solo miembro con dueño extranjero, esa creencia es incorrecta.

El requisito fiscal o de reporte

Para efectos de reporte, una LLC estadounidense de un solo miembro con dueño extranjero se trata como corporación. Si tiene operaciones reportables con su dueño extranjero durante el año, debe presentar el Formulario 5472 adjunto a un Formulario 1120 pro forma. El requisito aplica incluso cuando:

• No hubo ingresos.
• No hubo utilidad.
• No hubo impuesto sobre la renta a pagar en EE. UU.
• La empresa tuvo muy poca actividad.

Las transferencias del dueño a la LLC eran aportes de capital, que son operaciones reportables. Eso por sí solo generaba la obligación.

La posible exposición ante el IRS

Si no hubiera presentado, la LLC habría quedado expuesta a una multa de $25,000 por ese año, con posibles multas adicionales si la omisión continuaba después de un aviso del IRS. La misma exposición se repetiría cada año omitido.

Cómo analizó Chirino USA la situación

Revisamos los estados de cuenta de la LLC y los registros del dueño para identificar cada operación entre él y la empresa. Confirmamos que no había otras partes relacionadas y que la LLC no había elegido tributar como corporación. Como no había ingresos de negocio en EE. UU., el dueño no tenía que presentar una declaración personal ese año; solo correspondía la declaración informativa de la LLC.

Cómo abordamos el problema

Preparamos el Formulario 1120 pro forma y el Formulario 5472, reportando el total de aportes del dueño, y los presentamos antes del vencimiento. También armamos una hoja de cálculo sencilla para que el dueño registrara cada transferencia y gasto futuro en el momento, lo que simplifica la declaración del año siguiente.

El resultado

La declaración se presentó a tiempo, así que no hubo multa. Cuando la tienda se lanzó al año siguiente, el dueño ya tenía los registros y la rutina en marcha, y pudimos concentrarnos en cómo tratar los nuevos ingresos por ventas.

Lo que deben saber otros contribuyentes en situaciones similares

• "Sin ingresos" no significa "sin declaración" para una LLC de dueño extranjero.
• Capitalizar la empresa es una operación reportable, aunque el dinero solo se use para gastos iniciales.
• La declaración personal del dueño y el Formulario 5472 de la LLC son temas distintos.
• Si el plazo está cerca, existe una prórroga con el Formulario 7004, pero debe presentarse antes del vencimiento original.

Cómo puede ayudar Chirino USA

Si usted es dueño de una empresa en Estados Unidos desde el exterior y le preocupa un Formulario 5472 omitido o incorrecto, Chirino USA Accountants & Advisors puede revisar sus declaraciones, identificar la posible exposición y ayudarle a definir el camino adecuado. Puede escribirnos por correo electrónico o por WhatsApp, en español o en inglés.

Fuentes y referencias oficiales

• IRS — About Form 5472
• IRS — Instructions for Form 5472
• eCFR — Treas. Reg. §1.6038A-1 (foreign-owned disregarded entities)
• eCFR — Treas. Reg. §1.6038A-4 (penalties and reasonable cause)