¿Debe el dueño extranjero de una LLC estadounidense presentar el Formulario 1040-NR?

Confirme primero la residencia fiscal del dueño

Ser extranjero no equivale a ser no residente para el impuesto federal sobre la renta. Quien cumple la prueba de residencia permanente o de presencia sustancial generalmente declara como residente, sujeto a excepciones y tratados aplicables. El Formulario 1040-NR corresponde a extranjeros no residentes y ciertos otros declarantes, no a toda persona sin ciudadanía estadounidense. Revise sus días en EE. UU. y estatus migratorio antes de elegir la declaración; la constitución de la LLC no determina su residencia.

La actividad de una LLC no separada corresponde al dueño

En una LLC de un solo miembro sin elección corporativa, la actividad normalmente se trata como actividad del dueño para el impuesto federal. Si constituye una actividad comercial en EE. UU., el dueño individual no residente generalmente presenta el Formulario 1040-NR aunque exista pérdida o no haya renta gravable efectivamente conectada. Importan los servicios prestados en EE. UU., las operaciones locales y los agentes. Tener clientes estadounidenses o una cuenta bancaria allí no resuelve por sí solo el análisis.

Otros ingresos también pueden obligar a declarar

Los ingresos pasivos de fuente estadounidense pueden exigir declaración si la retención no cubrió todo el impuesto. También podría necesitar declarar para pedir un reembolso o realizar una elección disponible, como tratar ingresos de alquiler elegibles sobre base neta. Si la LLC tributa como sociedad, un socio extranjero generalmente se considera participante de su actividad comercial estadounidense. La retención de la sociedad genera un crédito; no sustituye automáticamente la declaración personal del socio.

El tratamiento corporativo cambia el análisis

Si la LLC eligió tributar como corporación, su negocio generalmente corresponde a la corporación y no se atribuye directamente al accionista. Tener acciones no convierte por sí solo al accionista en participante del negocio. La corporación tiene sus propias obligaciones y los dividendos u otros pagos se revisan por separado. En cambio, el Formulario 5472 adjunto a un Formulario 1120 pro forma de una LLC no separada no satisface la obligación personal del Formulario 1040-NR.

Errores comunes

• Presentar el Formulario 1040 solo por ser extranjero dueño de una LLC.
• Creer que sin ganancias nunca se exige el Formulario 1040-NR.
• Confundir la retención de la sociedad con una declaración personal presentada.

Obligaciones de presentación

• Prepare el Formulario 1040-NR y anexos aplicables cuando corresponda; solicite ITIN con el Formulario W-7 si lo necesita y reúne los requisitos.
• Para año calendario, el vencimiento habitual es el 15 de abril con salarios sujetos a retención estadounidense y el 15 de junio sin esos salarios.
• El Formulario 4868 puede prorrogar la presentación, pero generalmente no el pago.

Posibles multas

• La presentación o el pago tardío puede generar multas e intereses. Una declaración no residente fuera de plazo también puede poner en riesgo deducciones bajo reglas especiales; pueden aplicar multas separadas del Formulario 5472.

Formularios del IRS relacionados

• Form 1040-NR
• Form W-7
• Form 4868
• Form 5472
• Form 1120

Qué considerar a continuación

• Confirme residencia, clasificación de la LLC y lugar de las actividades.
• Reúna registros de ingresos, gastos, sociedades y retenciones.
• Solicite a Chirino USA evaluar la declaración personal y los reportes informativos.