El dueño extranjero transfirió dinero a su LLC en EE. UU. ¿Era reportable?

La respuesta fue no. Pero la transferencia igual debía reportarse, en el Formulario 5472.

La situación del cliente

El cliente vive en Sudamérica y constituyó una LLC en EE. UU. para abrir un pequeño negocio de importación. Para empezar, transfirió $40,000 desde su cuenta personal en el exterior a la nueva cuenta de la LLC, para cubrir inventario, el depósito de una bodega y el mercadeo inicial.

Qué salió mal

Todavía no había salido nada mal. El dueño hacía las preguntas correctas a tiempo, pero solo pensaba en el impuesto sobre la renta y no había oído hablar del Formulario 5472.

El requisito fiscal o de reporte

El dinero que un dueño extranjero aporta a una LLC estadounidense de un solo miembro suele ser un aporte de capital, no ingreso de la empresa. No genera ingreso gravable. Sin embargo, en una entidad no considerada con dueño extranjero, los aportes del dueño son operaciones reportables en el Formulario 5472, presentado con un 1120 pro forma. Si el dinero debe devolverse, es un préstamo, que también es reportable.

La posible exposición ante el IRS

No reportar el aporte habría significado una posible multa de $25,000 por el año. Clasificarlo mal —por ejemplo, tratar un préstamo como aporte sin documentación— también podría causar problemas cuando el dinero vuelva al dueño.

Cómo analizó Chirino USA la situación

Conversamos con el dueño sobre si quería que los $40,000 fueran capital permanente o un préstamo que la empresa le devolvería. Eligió que una parte fuera aporte y el resto un préstamo documentado, lo que le daba más flexibilidad para retirar dinero después. También revisamos cómo se tratarían los ingresos futuros del negocio de importación, ya que un negocio operativo en EE. UU. puede generar ingresos efectivamente vinculados y una declaración personal.

Cómo abordamos el problema

Documentamos ambos montos —un aporte y un acuerdo de préstamo por escrito— y configuramos la contabilidad de la LLC para registrarlos por separado. Al cierre del año presentamos el Formulario 1120 pro forma y el 5472 con ambas operaciones, junto con la declaración personal del dueño que reflejaba la actividad del negocio en EE. UU.

El resultado

Ambas transferencias se reportaron correctamente y a tiempo. Cuando la empresa devuelva parte del préstamo, se reportará de manera coherente, y el dueño entiende la diferencia entre aportar dinero, retirarlo y las consecuencias fiscales de cada caso.

Lo que deben saber otros contribuyentes en situaciones similares

• El dinero que aporta a su LLC normalmente no es ingreso, pero sí es reportable.
• Defina si una transferencia es aporte o préstamo, y documéntelo.
• El dinero que retire después también es reportable, como distribución o devolución de préstamo.
• Si la LLC opera un negocio en EE. UU., el dueño también puede tener una declaración personal.

Cómo puede ayudar Chirino USA

Si usted es dueño de una empresa en Estados Unidos desde el exterior y le preocupa un Formulario 5472 omitido o incorrecto, Chirino USA Accountants & Advisors puede revisar sus declaraciones, identificar la posible exposición y ayudarle a definir el camino adecuado. Puede escribirnos por correo electrónico o por WhatsApp, en español o en inglés.

Fuentes y referencias oficiales

• IRS — About Form 5472
• IRS — Instructions for Form 5472
• eCFR — Treas. Reg. §1.6038A-1 (foreign-owned disregarded entities)
• eCFR — Treas. Reg. §1.6038A-4 (penalties and reasonable cause)