Empresas de dueños extranjeros

Socios extranjeros en una LLC estadounidense de varios miembros: Formulario 1065, retención de la Sección 1446 y Formularios 8804/8805

Cuando una LLC estadounidense tiene dos o más dueños y al menos uno vive fuera de EE. UU., cambia el panorama. La LLC tributa como sociedad y puede tener que retener y pagar impuesto en nombre de sus socios extranjeros. Así funciona en la práctica.

Última revisión: 2026-10-09

La respuesta corta

Una LLC de varios miembros tributa como sociedad salvo que elija otra cosa, y presenta el Formulario 1065 cada año. Si obtiene ingreso efectivamente conectado con una actividad comercial en EE. UU. y parte de ese ingreso corresponde a socios extranjeros, generalmente debe pagar retención sobre esa parte —distribuya o no dinero— y declararla en los Formularios 8804, 8805 y 8813. Cada socio extranjero luego suele presentar una declaración en EE. UU. para reportar el ingreso y acreditar la retención.

¿Por qué la LLC responde por el impuesto de sus socios?

Al IRS le resulta difícil cobrar a socios que viven en el exterior. La Sección 1446 traslada esa responsabilidad a la sociedad, que actúa como agente de retención sobre la parte de ingreso gravable efectivamente conectado (ECTI) de los socios extranjeros. La tasa suele ser la máxima individual para personas y la corporativa para corporaciones, aplicada sobre la parte asignada, no sobre las distribuciones.

¿Qué formularios intervienen?

Formulario 1065: declaración informativa anual de la sociedad (la sociedad no paga el impuesto sobre la renta).
Anexos K-1 y K-3: la parte de cada socio en ingresos, deducciones, créditos y partidas internacionales.
Formulario 8813: pagos trimestrales del impuesto de la Sección 1446 durante el año.
Formulario 8804: declaración anual con el total de la retención de la Sección 1446.
Formulario 8805: constancia para cada socio extranjero del impuesto pagado en su nombre; el socio la adjunta a su declaración.

¿Qué presenta cada socio extranjero?

Un socio extranjero persona física generalmente presenta el 1040-NR, declara el ingreso del K-1 y acredita la retención del 8805. Si la retención supera el impuesto real, la diferencia puede reembolsarse. Un socio que es corporación extranjera generalmente presenta el 1120-F. Los socios suelen necesitar un número de identificación fiscal, normalmente un ITIN para personas físicas.

¿Y si la LLC no tiene ingreso efectivamente conectado?

La retención de la Sección 1446 aplica al ingreso efectivamente conectado. Si el ingreso de la sociedad no lo es —por ejemplo, ciertos servicios prestados totalmente fuera de EE. UU.—, puede no aplicar. Aun así la sociedad presenta el 1065 y emite los K-1, y pueden aplicar otras reglas de retención (como la del Capítulo 3 sobre ingresos pasivos de fuente estadounidense). La conclusión depende de los hechos y debe documentarse.

Ejemplo práctico

Ana (residente en Venezuela) y David (ciudadano estadounidense en Miami) poseen cada uno el 50% de una LLC de Florida que opera un negocio de logística desde un almacén en Doral. La LLC obtiene $200,000 de ingreso neto, todo ECI. La parte de Ana, $100,000, está sujeta a retención de la Sección 1446 a la tasa aplicable, pagada mediante Formularios 8813 trimestrales. La LLC presenta el 1065, el 8804 y entrega a Ana un 8805. Ana presenta el 1040-NR, declara su K-1 y acredita la retención. David declara su parte en su 1040 normal; a él no le aplica la Sección 1446.

Errores frecuentes

Suponer que no hay retención porque no se distribuyó dinero.
Presentar el 1065 pero nunca los Formularios 8804/8805.
Socios extranjeros que nunca presentan el 1040-NR y pierden el crédito de la retención.
No obtener los W-8BEN o W-8BEN-E de los socios, lo que puede generar retenciones incorrectas.
Manejar informalmente a los socios en la contabilidad, lo que dificulta seguir las cuentas de capital.

Venta de una participación en la sociedad

Si un socio extranjero vende o rescata su participación en una sociedad con actividad comercial en EE. UU., la ganancia puede tratarse como ECI y el comprador (o la sociedad) puede tener que retener según la Sección 1446(f). Planificar antes de la venta evita sorpresas al cierre.

Puntos clave

Una LLC de varios miembros es sociedad por defecto y presenta el 1065.
La retención de la Sección 1446 se basa en la parte de ECI del socio extranjero, no en las distribuciones.
Los Formularios 8813, 8804 y 8805 documentan y pagan la retención.
Los socios extranjeros generalmente presentan el 1040-NR o el 1120-F para acreditarla.
La venta de participaciones por socios extranjeros tiene reglas de retención propias.

Preguntas frecuentes

¿Debemos retener si la LLC no distribuyó dinero al socio extranjero?

Generalmente sí. La retención de la Sección 1446 se calcula sobre la parte asignada de ingreso gravable efectivamente conectado, sin importar las distribuciones.

¿Una LLC de varios miembros presenta el Formulario 5472?

Normalmente no. El 5472 aplica a corporaciones y entidades ignoradas de dueño extranjero. La sociedad tiene su propio reporte mediante el 1065, los K-1/K-3 y los 8804/8805.

¿El socio extranjero puede recuperar lo retenido?

Si el impuesto real en su 1040-NR es menor que lo retenido, el exceso puede reembolsarse una vez presentada la declaración.

¿Chirino USA puede encargarse de la sociedad y de los socios?

Sí. Coordinamos con frecuencia el 1065, las declaraciones de la Sección 1446 y los 1040-NR de los socios extranjeros.

Fuentes y referencias oficiales

Información únicamente educativa

Este artículo es general y educativo, y no constituye asesoría fiscal, contable ni legal personalizada. La ley tributaria cambia con frecuencia y el resultado de cada situación depende de sus hechos particulares. Consulte a nuestra firma o a otro profesional calificado antes de actuar.

Escrito por Roger I. Chirino

Profesionales tributarios de Chirino USA

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