Escenarios fiscales reales de clientes
Una corporación estadounidense de dueño extranjero no tuvo ingresos. ¿Debía presentar declaración de impuestos?
Un fundador extranjero constituyó una corporación en Delaware pensando en futuros inversionistas y pasó dos años desarrollando el producto. Sin ingresos, sin Formulario 1120, y con un problema del Formulario 5472 detrás de la declaración corporativa.
Confidencialidad de los clientes
Estos escenarios se basan en casos que ha atendido nuestra firma. Los nombres, lugares, montos, fechas y otros datos de identificación se cambiaron u omitieron, y algunos hechos pueden combinarse, para proteger la confidencialidad de los clientes. Los resultados dependen de los hechos de cada contribuyente; un resultado anterior no garantiza un desenlace similar.
"Todavía no hemos ganado dinero. ¿Por qué una corporación sin ingresos presentaría una declaración?"
Porque toda corporación estadounidense presenta declaración cada año, y esta además tenía un problema con el Formulario 5472.
La situación del cliente
El cliente es un fundador radicado en Europa. Por sugerencia de posibles inversionistas, constituyó una corporación C en Delaware y es dueño de todas sus acciones. Durante dos años la corporación pagó desarrollo de software, con dinero que en su mayoría provenía de préstamos del fundador a la empresa. Una firma de desarrollo que el fundador también tiene en el exterior hizo parte del trabajo y le facturó a la corporación.
Qué salió mal
No se había presentado ninguna declaración federal. El fundador creía que una corporación sin ingresos no tenía nada que reportar, y las obligaciones anuales de Delaware las atendía por separado el agente registrado.
El requisito fiscal o de reporte
A diferencia de una LLC de un solo miembro, una corporación C es un contribuyente separado. Toda corporación nacional debe presentar el Formulario 1120 cada año, tenga o no ingresos. Cuando al menos el 25% de la corporación es de propiedad extranjera, también debe adjuntar un Formulario 5472 por cada parte relacionada con la que tuvo operaciones reportables; aquí, los préstamos del fundador y los pagos a su firma de desarrollo en el exterior.
La posible exposición ante el IRS
Como no había impuesto a pagar, la multa por presentar tarde el propio Formulario 1120 probablemente sería baja o nula. La exposición real era el Formulario 5472: dos partes relacionadas durante dos años significaban hasta cuatro formularios, cada uno con una posible multa de $25,000. No presentar también implicaba que las pérdidas iniciales de la corporación no estaban documentadas en ninguna declaración.
Cómo analizó Chirino USA la situación
Confirmamos que la corporación no había elegido el estatus S (que un accionista extranjero no puede tener), reconstruimos los gastos de ambos años y separamos los préstamos del fundador de cualquier aporte de capital. Identificamos a la firma de desarrollo extranjera como parte relacionada por la propiedad común del fundador. También revisamos si los pagos por desarrollo planteaban preguntas de retención, según dónde se realizó el trabajo.
Cómo abordamos el problema
Preparamos los Formularios 1120 de ambos años, reportando los gastos y las pérdidas resultantes, con Formularios 5472 para el fundador y para la firma relacionada en cada año, y declaraciones de causa razonable por el atraso. También recomendamos acuerdos de préstamo por escrito y un acuerdo sencillo de servicios entre empresas, para que las declaraciones futuras estén respaldadas por documentos que los inversionistas esperarían ver.
El resultado
La corporación está al día, sus pérdidas iniciales ya constan para años futuros y su reporte con partes relacionadas está en orden, lo que también ayuda cuando los inversionistas hacen su debida diligencia. El fundador tiene ahora un calendario que cubre la declaración federal y las obligaciones anuales de Delaware.
Lo que deben saber otros contribuyentes en situaciones similares
- Una corporación estadounidense presenta el Formulario 1120 cada año, aun sin ingresos.
- Una corporación con 25% o más de propiedad extranjera también puede necesitar el Formulario 5472.
- Las empresas que usted tiene en el exterior pueden ser partes relacionadas de su corporación en EE. UU.
- Presentar deja constancia de las pérdidas iniciales, lo que puede importar más adelante.
Cómo puede ayudar Chirino USA
Chirino USA Accountants & Advisors se especializa en asuntos de impuestos internacionales de EE. UU. para personas extranjeras, empresas estadounidenses de dueños extranjeros y estadounidenses dentro y fuera del país. Si su situación se parece a esta, podemos revisar lo que se presentó, identificar cualquier exposición y ayudarle a decidir el siguiente paso adecuado. Puede escribirnos por correo electrónico o por WhatsApp, en español o en inglés.
¿Le preocupa una situación parecida?
Envíenos una breve descripción de su situación por correo o por WhatsApp, en español o en inglés. Le diremos qué necesitamos para revisarla.
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Puntos clave
- No tener ingresos no elimina la obligación del Formulario 1120 para una corporación estadounidense.
- La exposición por el Formulario 5472 suele ser el mayor riesgo para corporaciones de dueños extranjeros.
- Los préstamos documentados y los acuerdos entre empresas respaldan un reporte correcto y la debida diligencia.
Preguntas frecuentes
¿Una corporación estadounidense sin ingresos debe presentar declaración de impuestos?
Sí. Una corporación C nacional generalmente debe presentar el Formulario 1120 cada año, tenga o no ingresos.
¿Cuándo necesita el Formulario 5472 una corporación estadounidense de dueño extranjero?
Cuando al menos el 25% es de propiedad extranjera y tiene operaciones reportables con una parte relacionada extranjera, como préstamos del dueño o pagos a una empresa afiliada.
Fuentes y referencias oficiales
Información únicamente educativa
Este artículo es general y educativo, y no constituye asesoría fiscal, contable ni legal personalizada. La ley tributaria cambia con frecuencia y el resultado de cada situación depende de sus hechos particulares. Consulte a nuestra firma o a otro profesional calificado antes de actuar.
Escrito por Roger I. Chirino
Equipo de impuestos internacionales de EE. UU.
Respaldado por CPA licenciados, Agentes Inscritos ante el IRS (EA) y profesionales tributarios de EE. UU. con experiencia en cumplimiento y planificación internacional.
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