¿Cuándo necesita el Formulario 5472 una corporación estadounidense con un accionista extranjero?

Comience con la prueba de participación

Una corporación nacional generalmente cumple la prueba si una persona extranjera posee al menos el 25% del poder de voto total o del valor total de sus acciones en cualquier momento del año fiscal. Las reglas de atribución pueden contar acciones mantenidas mediante otras entidades o personas relacionadas. Revise los cambios del año, no solo la lista de accionistas al cierre. Una participación extranjera minoritaria puede importar aunque toda la administración esté en Estados Unidos.

Identifique las operaciones reportables

Entre las operaciones habituales están ventas, alquileres, regalías, pagos por servicios, préstamos e intereses con partes relacionadas. El formulario contempla operaciones monetarias con partes relacionadas extranjeras y ciertas operaciones no monetarias o por una contraprestación inferior a la completa. Generalmente se prepara un Formulario 5472 separado por cada parte relacionada con operaciones reportables. No suponga que todo pago a un proveedor extranjero independiente está incluido ni que un préstamo del accionista se ignora porque no es ingreso.

Distinga la corporación de una LLC ignorada

Una corporación estadounidense con dueño extranjero presenta un Formulario 1120 completo, no la declaración pro forma limitada de ciertas entidades ignoradas con dueño extranjero. Las reglas especiales para estas entidades incluyen operaciones adicionales, como aportes y distribuciones. No aplique automáticamente esa regla ampliada de LLC a una corporación C ordinaria. Clasifique cada movimiento de dinero o bienes conforme a las categorías aplicables antes de decidir qué debe informarse.

Coordine la declaración y sus comprobantes

El Formulario 5472 generalmente se adjunta a la declaración de impuestos corporativa presentada oportunamente, incluidas las prórrogas. Una empresa sin facturación puede tener préstamos, intereses o servicios con partes relacionadas que deban reportarse. Conserve contratos, facturas, saldos de préstamos y registros de participación. El Formulario 5472 no sustituye el análisis de precios de transferencia, la declaración de renta corporativa ni las obligaciones separadas de retención sobre pagos a extranjeros.

Errores comunes

• Evaluar el 25% solo con la participación al cierre.
• Tratar el Formulario 1120 de una corporación como una declaración pro forma.
• Combinar todas las partes relacionadas en un solo Formulario 5472.

Obligaciones de presentación

• Identifique cada parte relacionada con operaciones reportables y prepare formularios separados cuando corresponda.
• Presente el Formulario 5472 con el Formulario 1120 dentro del plazo aplicable, incluida una prórroga válida.

Posibles multas

• No presentar un Formulario 5472 sustancialmente completo puede generar una multa de $25,000; pueden aplicar multas adicionales si el incumplimiento continúa después de una notificación del IRS.

Formularios del IRS relacionados

• Form 1120
• Form 5472

Qué considerar a continuación

• Determine la participación extranjera directa, indirecta y atribuida.
• Concilie las operaciones relacionadas con la contabilidad.
• Solicite a Chirino USA revisar las declaraciones y la documentación de respaldo.