Escenarios fiscales reales de clientes
Un contribuyente estadounidense se mudó al exterior durante el año. Cómo analizamos la exclusión del ingreso del trabajo en el extranjero
Un ingeniero estadounidense se mudó al exterior en agosto y quería saber si la exclusión del ingreso del trabajo en el extranjero aplicaba a su primer año parcial. La respuesta dependía de las fechas, la prueba de 330 días y una prórroga.
Confidencialidad de los clientes
Estos escenarios se basan en casos que ha atendido nuestra firma. Los nombres, lugares, montos, fechas y otros datos de identificación se cambiaron u omitieron, y algunos hechos pueden combinarse, para proteger la confidencialidad de los clientes. Los resultados dependen de los hechos de cada contribuyente; un resultado anterior no garantiza un desenlace similar.
El cliente se mudó al exterior por un nuevo empleo a mediados de agosto. En marzo tenía una pregunta sencilla: "¿Puedo excluir mi salario extranjero este año?"
La respuesta era probablemente sí, pero no para el plazo normal ni para todo el año.
La situación del cliente
El cliente es ciudadano estadounidense e ingeniero. Trabajó para una empresa de EE. UU. hasta julio y luego se trasladó a Europa para trabajar con un empleador local bajo un contrato de varios años. Su cónyuge e hijos se mudaron con él y firmaron un arriendo de largo plazo. En el año tuvo siete meses de salario en EE. UU. y unos cuatro meses y medio de salario extranjero.
Qué salió mal
Todavía no había salido nada mal. El riesgo era presentar demasiado pronto, antes de calificar para la exclusión, o elegirla automáticamente sin compararla con el crédito por impuestos extranjeros.
El requisito fiscal o de reporte
Los ciudadanos estadounidenses tributan sobre su ingreso mundial dondequiera que vivan. La exclusión del ingreso del trabajo en el extranjero permite excluir un monto limitado, ajustado por inflación, si el contribuyente tiene su domicilio fiscal en el exterior y cumple una de estas pruebas:
- La prueba de residencia de buena fe: residencia en el exterior durante un período ininterrumpido que incluya un año fiscal completo; o
- La prueba de presencia física: al menos 330 días completos en un país extranjero dentro de cualquier período de 12 meses consecutivos.
En el año de la mudanza, la exclusión se prorratea según los días que califican dentro de ese año. El salario en EE. UU. anterior a la mudanza no es elegible.
La posible exposición ante el IRS
Presentar en abril sin calificar significaría pagar impuesto en EE. UU. sobre el salario extranjero y luego enmendar. Reclamar la exclusión sin cumplir una prueba lo expondría a impuesto, intereses y posibles multas. Aparte, sus nuevas cuentas bancarias en el exterior probablemente requerirían un FBAR.
Cómo analizó Chirino USA la situación
No podía cumplir la prueba de residencia de buena fe en su primer año parcial, así que nos concentramos en la de presencia física. Contando desde su llegada a mediados de agosto, completaría 330 días completos en el exterior en julio del año siguiente, si sus planes de viaje se mantenían. Elegimos el período de 12 meses que maximizaba los días que califican dentro del año de la mudanza.
Luego comparamos la exclusión con el crédito por impuestos extranjeros. La tasa del impuesto sobre la renta en su nuevo país era más alta que la estadounidense sobre el mismo ingreso, de modo que el crédito por sí solo podía eliminar el impuesto en EE. UU. sobre el salario extranjero, y elegir la exclusión ahora podía limitar la flexibilidad en años posteriores. Modelamos ambas opciones para el año de la mudanza y los dos siguientes.
Cómo abordamos el problema
Como la prueba de presencia física no se cumpliría antes del plazo automático de junio para contribuyentes en el exterior, presentamos el Formulario 2350 para prorrogar la presentación hasta después de calificar. Estimamos y pagamos el impuesto esperado con la prórroga, ya que una prórroga para presentar no lo es para pagar. También atendimos el estado que dejó, para confirmar que su residencia terminó con la mudanza, y organizamos su reporte de FBAR.
El resultado
La declaración se presentó después de cumplir la prueba de 330 días, con el enfoque que producía el menor impuesto combinado en la proyección de tres años; en su caso, el crédito por impuestos extranjeros para el salario extranjero, dejando la exclusión disponible como opción para años futuros. Sus temas de FBAR y de residencia estatal se resolvieron en la misma temporada.
Lo que deben saber otros contribuyentes en situaciones similares
- En el año de la mudanza, la exclusión suele ser parcial, no total.
- Si no ha cumplido la prueba de 330 días al vencimiento, una prórroga puede permitirle esperar.
- Compare la exclusión con el crédito por impuestos extranjeros antes de elegir.
- Las nuevas cuentas en el exterior suelen traer una nueva obligación de FBAR.
Cómo puede ayudar Chirino USA
Chirino USA Accountants & Advisors se especializa en asuntos de impuestos internacionales de EE. UU. para personas extranjeras, empresas estadounidenses de dueños extranjeros y estadounidenses dentro y fuera del país. Si su situación se parece a esta, podemos revisar lo que se presentó, identificar cualquier exposición y ayudarle a decidir el siguiente paso adecuado. Puede escribirnos por correo electrónico o por WhatsApp, en español o en inglés.
¿Le preocupa una situación parecida?
Envíenos una breve descripción de su situación por correo o por WhatsApp, en español o en inglés. Le diremos qué necesitamos para revisarla.
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Puntos clave
- La exclusión en el año de la mudanza depende de las fechas y de los días que califican.
- El Formulario 2350 puede prorrogar la presentación hasta cumplir una prueba.
- La mejor elección entre la exclusión y el crédito depende de varios años, no de uno.
Preguntas frecuentes
¿Puedo reclamar la exclusión del ingreso del trabajo en el extranjero el año en que me mudo?
A menudo sí, por la parte del año que califica, si cumple la prueba de presencia física o de residencia de buena fe y tiene su domicilio fiscal en el exterior. La exclusión se prorratea según los días que califican.
¿Qué pasa si no he cumplido la prueba de 330 días al vencimiento?
Por lo general puede solicitar una prórroga con el Formulario 2350 para presentar después de calificar. El impuesto que se espera adeudar debe pagarse igualmente en la fecha original.
Fuentes y referencias oficiales
Información únicamente educativa
Este artículo es general y educativo, y no constituye asesoría fiscal, contable ni legal personalizada. La ley tributaria cambia con frecuencia y el resultado de cada situación depende de sus hechos particulares. Consulte a nuestra firma o a otro profesional calificado antes de actuar.
Escrito por Roger I. Chirino
Equipo de impuestos internacionales de EE. UU.
Respaldado por CPA licenciados, Agentes Inscritos ante el IRS (EA) y profesionales tributarios de EE. UU. con experiencia en cumplimiento y planificación internacional.
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