¿Cuántos días en Estados Unidos lo convierten en residente fiscal?

Cómo está estructurada la prueba

La prueba de presencia sustancial mira la presencia física en un período de tres años. Exige un mínimo de días en el año en curso y, por separado, un total ponderado del año actual y los dos anteriores, en el que los días de años previos valen menos. Como los años anteriores arrastran con peso reducido, alguien con un patrón de viaje constante puede cumplir la prueba sin haber pasado nunca la mayor parte de un año en el país.

La aritmética no es lo interesante

El IRS publica los conteos de días y las fracciones de ponderación. Lo que realmente define el resultado es qué días se cuentan y si aplica una excepción o una posición de tratado.

Días que pueden no contar

• Días bajo ciertas categorías de visa, incluidos algunos estudiantes, docentes y aprendices, con límites de duración
• Días en que la persona no pudo salir por una condición médica surgida durante su estadía
• Días como viajero regular desde Canadá o México
• Días en tránsito por Estados Unidos bajo condiciones específicas
• Días como tripulante de una embarcación extranjera en ciertas circunstancias

Excluir días no es automático. Varias de estas excepciones requieren presentar una declaración, comúnmente el Formulario 8843, y no presentarla puede costar la exclusión aunque los hechos la respalden.

La excepción de conexión más estrecha

Quien cumple el conteo de días puede aun así tratarse como no residente si estuvo presente menos de cierto número de días en el año, mantuvo un domicilio fiscal en un país extranjero y tuvo una conexión más estrecha con ese país que con Estados Unidos. La conexión se juzga por hechos: dónde están su hogar permanente, su familia, sus pertenencias, su banca, su licencia de conducir, su registro electoral y sus vínculos de negocio. Se reclama en el Formulario 8840 y no está disponible si solicitó la residencia permanente.

Reglas de desempate de los tratados

Si es residente de Estados Unidos y de un país con tratado bajo la ley interna de cada uno, el artículo de residencia del tratado suele dar una secuencia de desempate —vivienda permanente, centro de intereses vitales, morada habitual, nacionalidad— para asignar la residencia a un solo país. Tomar una posición de tratado normalmente exige divulgación en el Formulario 8833 y no elimina todas las obligaciones estadounidenses; en particular, el reporte informativo puede continuar.

El año en que llega o se va

La residencia no siempre comienza el 1 de enero. Quien se vuelve residente a mitad de año suele ser contribuyente de doble estatus ese año, tributando como no residente una parte y como residente el resto. La fecha de inicio de residencia depende de los hechos y es la fecha más valiosa en la planificación previa a la inmigración, porque lo hecho antes de ella generalmente queda fuera del alcance mundial del impuesto estadounidense.

Qué hacer si está cerca del límite

Lleve un registro de viajes con fechas de entrada y salida en el momento, en lugar de reconstruirlo después con sellos de pasaporte. Revise el conteo proyectado antes de que termine el año, cuando todavía puede cambiar planes. Si espera convertirse en residente, revise inversiones, participaciones en empresas, fideicomisos y activos apreciados del exterior antes de la fecha de inicio y no después.

Fuentes y referencias oficiales

• IRS — Prueba de presencia sustancial
• IRS — Acerca del Formulario 8843
• IRS — Acerca del Formulario 8840
• IRS — Tratados tributarios