Mudanza a Estados Unidos

Su primer año fiscal tras mudarse a EE. UU.: declaraciones de doble estatus y las elecciones que las cambian

En el año de la mudanza, normalmente se es no residente parte del año y residente el resto. Varias elecciones pueden cambiar ese resultado, y la mejor opción depende del ingreso antes y después de llegar.

Última revisión: 2026-09-29

Respuesta rápida

Si se muda a EE. UU. a mitad de año y pasa a ser residente fiscal, generalmente presenta una declaración de doble estatus: tributa como no residente sobre el ingreso de fuente estadounidense y efectivamente conectado antes de la fecha de inicio de residencia, y como residente sobre el ingreso mundial después. Quien declara con doble estatus no puede usar la deducción estándar ni declarar en conjunto, salvo que elija ser tratado como residente todo el año.

El año en que una persona se muda a EE. UU. suele ser su año fiscal más complejo. El ingreso anterior a la mudanza puede quedar fuera del impuesto estadounidense, mientras que el posterior tributa a nivel mundial. Decidir qué reglas aplican, y si una elección mejora el resultado, conviene hacerlo antes de preparar la declaración, e idealmente antes de mudarse.

Cuándo empieza la residencia

Bajo la prueba de green card, la residencia comienza en general el primer día de presencia en EE. UU. como residente permanente. Bajo la prueba de presencia sustancial, comienza en general el primer día de presencia física en el año en que se cumple la prueba, aunque pueden no contarse hasta 10 días si la persona tenía una conexión más estrecha con otro país en ese período. Si se cumplen ambas pruebas, la residencia empieza en la fecha más temprana.

Qué significa un año de doble estatus

Antes de iniciar la residencia, la persona es no residente y tributa solo por ingreso de fuente estadounidense e ingreso efectivamente conectado. Después, es residente y tributa por su ingreso mundial. La declaración consiste en un Formulario 1040 con una declaración o un 1040-NR para la parte de no residente, o al revés, según el estatus al cierre del año.

Restricciones de las declaraciones de doble estatus

No hay deducción estándar; las deducciones deben detallarse
Los casados no pueden declarar en conjunto salvo que elijan ser tratados como residentes
No está disponible el estado de cabeza de familia
Ciertos créditos se limitan o no están disponibles

La elección del primer año

Quien no cumple la prueba de presencia sustancial en el año de llegada pero sí en el siguiente puede, bajo ciertas condiciones, elegir ser residente por parte del año de llegada. Debe estar presente al menos 31 días consecutivos en ese año y al menos el 75 % de los días desde el inicio de ese período hasta el cierre del año. Como la elección se hace en la declaración del año de llegada, suele requerir una prórroga hasta cumplir la prueba al año siguiente.

Elegir la residencia de todo el año como matrimonio

Según la sección 6013(g) y (h), un matrimonio en que uno de los cónyuges es ciudadano o residente al cierre del año puede elegir tratar al cónyuge no residente —o a ambos en un año de doble estatus— como residentes todo el año. Pueden entonces declarar en conjunto con la deducción estándar y las tasas conjuntas. El costo es que ambos tributan por su ingreso mundial todo el año, incluido el obtenido en el exterior antes de mudarse.

¿Qué enfoque conviene?

Una pareja que llega a mitad de año con poco ingreso extranjero previo suele beneficiarse de elegir la residencia anual y declarar en conjunto. Una pareja con un bono importante, la venta de un negocio o una ganancia de inversión antes de llegar puede pagar menos con doble estatus, dejando ese ingreso fuera de la base estadounidense. El crédito por impuestos extranjeros y la exclusión de ingresos del exterior pueden mitigar el costo de la elección, pero no siempre lo eliminan.

Reportes que empiezan con la residencia

FBAR en todo año en que la persona es estadounidense para efectos fiscales y sus cuentas extranjeras superan $10,000 en conjunto
Formulario 8938 por activos financieros extranjeros sobre el umbral aplicable
Formulario 5471 por participaciones en corporaciones extranjeras que cumplan los criterios
Formulario 3520 por regalos o herencias de extranjeros sobre el umbral
Formulario 8621 por fondos mutuos extranjeros y otras PFIC

Planificación antes de llegar

Programar ingresos, realizar ganancias y reestructurar participaciones extranjeras antes de iniciar la residencia puede dejar montos fuera del impuesto estadounidense de forma permanente. Una vez iniciada, las opciones se reducen. Quienes planean mudarse —especialmente empresarios y personas con carteras de inversión extranjeras— se benefician más al revisar el primer año antes de llegar.

Puntos clave

La residencia suele comenzar el primer día de presencia física bajo la prueba de presencia sustancial, o el primer día en EE. UU. como titular de green card.
Un contribuyente de doble estatus tributa por su ingreso mundial solo en la parte del año como residente.
Las declaraciones de doble estatus tienen restricciones, como no tener deducción estándar ni declaración conjunta sin elección.
Los matrimonios pueden elegir ser residentes todo el año, cambiando la tributación mundial por los beneficios de la declaración conjunta.
La mejor opción depende del momento y monto del ingreso extranjero antes de llegar.

Preguntas frecuentes

¿Declaro el ingreso que gané antes de mudarme a EE. UU.?

Como contribuyente de doble estatus, el ingreso extranjero anterior a la residencia generalmente no tributa en EE. UU. Si elige ser residente todo el año, sí tributa.

¿Puedo declarar en conjunto con mi cónyuge el año de la mudanza?

Solo si eligen ser tratados como residentes todo el año. De lo contrario, los contribuyentes de doble estatus declaran como casados por separado.

¿Y si un tratado dice que soy residente de mi país?

Una regla de desempate del tratado puede tratar a la persona como no residente para calcular el impuesto. Requiere divulgación en el Formulario 8833 y tiene consecuencias en otros reportes, por lo que debe analizarse con cuidado.

¿Qué formulario presento en un año de doble estatus?

Si es residente al final del año, presenta el Formulario 1040 con una declaración o un 1040-NR adjunto por el período no residente. Si es no residente al cierre, ocurre lo contrario.

¿Cuándo vence mi primer FBAR tras mudarme?

Se exige en cualquier año en que fue persona estadounidense y sus cuentas extranjeras superaron en conjunto 10,000 dólares mientras lo era. Vence el 15 de abril del año siguiente, con prórroga automática al 15 de octubre.

Fuentes y referencias oficiales

Información únicamente educativa

Este artículo es general y educativo, y no constituye asesoría fiscal, contable ni legal personalizada. La ley tributaria cambia con frecuencia y el resultado de cada situación depende de sus hechos particulares. Consulte a nuestra firma o a otro profesional calificado antes de actuar.

Escrito por Roger I. Chirino

Profesionales tributarios de Chirino USA

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