¿Puedo trasladar créditos por impuestos extranjeros no utilizados a otros años?

Identifique un exceso real de impuesto extranjero

El saldo trasladable surge cuando el impuesto extranjero admisible supera el límite aplicable, no simplemente por haber pagado impuestos en otro país. Primero calcule el crédito actual de cada categoría. Los impuestos que no cumplen los requisitos no se vuelven admisibles por trasladarlos a otro año. Los impuestos atribuibles a ingresos excluidos mediante la exclusión de ingresos del trabajo en el extranjero no están disponibles como créditos ni como reserva para años futuros.

Aplique primero el traslado al año anterior

El exceso admisible generalmente se aplica primero al año fiscal inmediatamente anterior, pero solo dentro del límite disponible de la misma categoría. El remanente admisible puede trasladarse a los diez años fiscales siguientes. Revise el orden obligatorio de utilización y los saldos anteriores en vez de escoger el año que produciría el reembolso deseado. Los montos no utilizados vencen al terminar su período permitido.

Separe categorías y límites anuales

Los impuestos de categoría general y pasiva normalmente no se combinan para aprovechar el límite de otra categoría. Cada año receptor requiere su propio cálculo con los ingresos, deducciones e impuestos extranjeros actuales. La categoría de la sección 951A no permite traslados. Los cambios en ingresos extranjeros, reglas de recaptura de pérdidas y otros ajustes pueden afectar la utilización real de un saldo. No es un crédito reembolsable ni una compensación ilimitada del impuesto estadounidense.

Mantenga una conciliación por año

Controle el año de origen, la categoría, el exceso original, los montos usados y el vencimiento. El Anexo B del Formulario 1116 se utiliza para conciliar saldos cuando lo exigen sus instrucciones. Aplicar un saldo al año anterior puede requerir una declaración enmendada u otro procedimiento de reembolso, con plazos de reclamación independientes. Si el país extranjero devuelve o modifica el impuesto, revise el crédito original y todos los años afectados; los saldos pueden cambiar.

Errores comunes

• Suponer que cada saldo genera un reembolso o nunca vence.
• Omitir la revisión del año anterior o mezclar categorías pasivas y generales.
• Controlar únicamente el total sin registrar el origen ni el vencimiento.

Obligaciones de presentación

• Revise los requisitos del Formulario 1116 y su Anexo B para cada categoría y año afectado.
• Verifique el procedimiento y plazo para pedir reembolsos; el período de diez años de traslado no es una prórroga para presentar.

Posibles multas

• Los saldos sin respaldo o utilizados dos veces pueden generar impuesto adicional, intereses y multas aplicables. Conserve pruebas tanto del impuesto original como de su utilización posterior.

Formularios del IRS relacionados

• Form 1116
• Schedule B (Form 1116)

Qué considerar a continuación

• Reconstruya los saldos con declaraciones presentadas, liquidaciones extranjeras y comprobantes.
• Calcule por separado la capacidad del año anterior y de cada año posterior.
• Chirino USA puede revisar restricciones, vencimientos y opciones de presentación.