Un extranjero se mudó a EE. UU. sin saber que debía reportar sus ingresos mundiales

Se había mudado a Florida a mitad de año, pero conservaba inversiones y negocios en España. Esos documentos eran esenciales para responderle.

La situación del cliente

El cliente había trasladado su hogar a Florida y mantenía cuentas bancarias, ingresos de inversiones y una participación en una empresa española. Continuó recibiendo ingresos en el extranjero después de mudarse. Como el dinero permanecía en España y se declaraba allí, supuso que quedaba fuera del sistema fiscal estadounidense.

Su historial incluía visitas anteriores al traslado. Por eso no podíamos usar simplemente la fecha en que firmó el contrato de vivienda en Florida como inicio de su residencia fiscal. Este caso anonimizado muestra por qué deben revisarse los planes migratorios, la presencia física y los registros de ingresos antes de preparar la primera declaración.

Qué salió mal

El error consistía en creer que los ingresos extranjeros solo se reportan al transferirlos a un banco estadounidense. Para un residente fiscal de EE. UU., mantener los fondos afuera generalmente no evita el impuesto estadounidense. Pagar impuestos en España tampoco sustituye la declaración en EE. UU.; puede, en cambio, permitir un crédito fiscal.

El requisito fiscal o de reporte

La prueba de presencia sustancial generalmente exige al menos 31 días en el año actual y 183 días ponderados en tres años: todos los del año actual, un tercio de los del año anterior y un sexto de los del segundo año anterior. Deben revisarse por separado las excepciones y los días excluidos.

Cuando la residencia surge por esa prueba, generalmente comienza el primer día de presencia en EE. UU. durante ese año, no cuando se alcanza el total ponderado de 183. Pueden omitirse hasta 10 días para determinar la fecha inicial si se cumplen las condiciones de domicilio fiscal extranjero, conexión más estrecha y declaración explicativa. Esos días siguen contando para la prueba de presencia sustancial.

Para quien es residente al cierre del año, la declaración de doble estatus generalmente utiliza el Formulario 1040 identificado como tal, acompañado de un Formulario 1040-NR como declaración informativa del período no residente. Los ingresos mundiales generalmente se reportan desde el inicio de residencia. El período anterior sigue las reglas de no residentes. Una elección de primer año, o una elección permitida entre cónyuges para recibir trato de residentes todo el año, puede cambiar el resultado y requiere evaluación.

Formularios que pueden intervenir:

• Formulario 1040 — período residente
• Formulario 1040-NR — estado del período no residente
• Formulario 1116 — crédito fiscal extranjero
• FinCEN Formulario 114 — FBAR
• Formulario 8938 — activos financieros extranjeros
• Formulario 5471 — participación societaria que califique

La posible exposición ante el IRS

Omitir ingresos puede generar impuesto adicional, intereses y sanciones aplicables. También pueden existir sanciones informativas aunque los créditos extranjeros reduzcan el impuesto. El FBAR generalmente corresponde si las cuentas financieras extranjeras superan $10,000 en conjunto en algún momento del año, conforme a las reglas aplicables de persona estadounidense. El Formulario 8938 tiene umbrales propios según residencia y estado civil fiscal; no sustituye al FBAR.

Cómo analizó Chirino USA la situación

Chirino USA reconstruyó las entradas y salidas con registros de pasaporte y un calendario diario. Revisamos el año actual y los dos anteriores, posibles excepciones y si alguna visita temprana cumplía la regla limitada de 10 días. Después separamos los ingresos entre los períodos residente y no residente según las reglas de reconocimiento correspondientes.

Revisamos los impuestos españoles por categoría de ingreso, sin suponer que cada pago produciría un crédito equivalente en EE. UU. Los límites del Formulario 1116, la fuente del ingreso y las fechas importan. También solicitamos documentos de propiedad de la empresa para determinar si existían obligaciones del Formulario 5471 u otros reportes internacionales.

Cómo abordamos el problema

Preparamos la declaración de doble estatus del año de mudanza con la fecha respaldada y el estado del período no residente. Calculamos los créditos disponibles y revisamos saldos y valores para FBAR y Formulario 8938. Consideramos las elecciones alternativas con sus consecuencias sobre ingresos mundiales adicionales, sin presentarlas como un ahorro automático.

El resultado

El enfoque sustituyó una declaración incompleta limitada a ingresos estadounidenses por un análisis documentado de residencia y sus reportes relacionados. El cliente ahora tiene una fecha inicial de reporte mundial y una lista anual de documentos españoles. No se presumió aprobación del IRS sobre la residencia ni los créditos reclamados.

Lo que deben saber otros contribuyentes en situaciones similares

• Revise sus visitas previas antes de fijar el inicio de residencia fiscal.
• Declare los ingresos extranjeros gravables aunque permanezcan afuera.
• Analice sus empresas extranjeras por separado de sus ingresos personales.

Cómo puede ayudar Chirino USA

Chirino USA Accountants & Advisors se especializa en asuntos de impuestos internacionales de EE. UU. para personas extranjeras, empresas estadounidenses de dueños extranjeros y estadounidenses dentro y fuera del país. Si su situación se parece a esta, podemos revisar lo que se presentó, identificar cualquier exposición y ayudarle a decidir el siguiente paso adecuado. Puede escribirnos por correo electrónico o por WhatsApp, en español o en inglés.

Fuentes y referencias oficiales

• IRS — Publication 519, U.S. Tax Guide for Aliens
• IRS — Substantial Presence Test
• IRS — Foreign Tax Credit
• IRS — Comparison of Form 8938 and FBAR Requirements
• IRS — Instructions for Form 5471