Reportó sus cuentas extranjeras en el FBAR, pero omitió el Formulario 8938

Había presentado los FBAR y declarado los intereses extranjeros. Sin embargo, faltaba un anexo separado en sus declaraciones de impuestos.

La situación del cliente

El contribuyente vivía en Estados Unidos y conservaba cuentas bancarias y de inversión en su país de origen. Sabía que debía informar las cuentas cada año y había enviado electrónicamente sus reportes a FinCEN. Guardaba las confirmaciones y proporcionaba los ingresos extranjeros utilizados en sus declaraciones de renta.

Cuando Chirino USA revisó los archivos, los valores indicaban que también había que comprobar los límites del 8938. El cliente suponía que el sistema FBAR compartía la información de manera suficiente para cumplir todos los requisitos. Nunca había comparado los anexos de su declaración fiscal con sus envíos separados a FinCEN.

Qué salió mal

Faltaba analizar el 8938 por cada año, no volver a presentar automáticamente los FBAR. El FBAR y el Formulario 8938 bajo FATCA son regímenes distintos, con lugares de presentación, límites y activos cubiertos diferentes. Informar los ingresos y presentar FBAR no cumple automáticamente la obligación del 8938.

El requisito fiscal o de reporte

El FBAR, FinCEN 114, generalmente corresponde a una persona estadounidense con interés financiero o autoridad de firma sobre cuentas financieras extranjeras reportables cuando su valor agregado supera $10,000 en cualquier momento del año calendario. Se presenta electrónicamente ante FinCEN, separado de la declaración federal. El límite se aplica al conjunto de cuentas, no individualmente a cada una.

El 8938 es una declaración informativa del IRS que se adjunta a la declaración de renta cuando corresponde. Para una persona soltera que vive en EE. UU., los activos financieros extranjeros especificados generalmente deben superar $50,000 al cierre o $75,000 en cualquier momento. Para casados que presentan conjuntamente y viven en EE. UU., generalmente los límites son $100,000 y $150,000. Los casados que presentan por separado tienen sus propias reglas. Existen límites superiores para contribuyentes que califican como residentes en el exterior bajo las pruebas aplicables, no solo por ciudadanía o dirección postal extranjera.

Las listas de activos también difieren. Las acciones extranjeras poseídas directamente o ciertas participaciones en sociedades extranjeras pueden aparecer en el 8938 sin ser cuentas para FBAR. A la inversa, la autoridad de firma puede generar FBAR sin propiedad reportable en el 8938. Generalmente no se exige el 8938 si no hay obligación de presentar una declaración de renta, pero eso no elimina un FBAR independiente. Existen reglas especiales para activos informados en otros formularios internacionales.

Formularios que pueden intervenir:

• FinCEN 114 — reporte electrónico de cuentas extranjeras.
• Formulario 8938 — activos financieros extranjeros adjuntos a la declaración.
• Formulario 1040-X — declaración individual enmendada.
• Anexo B — intereses y preguntas sobre cuentas extranjeras.

La posible exposición ante el IRS

Omitir un 8938 obligatorio puede generar una multa de $10,000, más hasta $50,000 adicionales si continúa el incumplimiento después de una notificación del IRS. El plazo de determinación de impuestos puede permanecer abierto por la información faltante; su alcance depende de las circunstancias, incluida la causa razonable. Si también faltaron ingresos, pueden existir consecuencias adicionales.

Los FBAR correctos eran evidencia útil del historial del cliente, pero no cancelaban la exposición del 8938. No presentamos la ausencia de ingresos omitidos como una exención automática de multas. Las sanciones FBAR pertenecen a otro régimen y pueden ser significativas, ajustadas por inflación, cuando también hay incumplimiento en esos reportes.

Cómo analizó Chirino USA la situación

Comparamos las confirmaciones FBAR con los estados bancarios y de inversión, y verificamos intereses, dividendos y otros ingresos contra cada declaración. Evaluamos los límites del 8938 según estado civil y residencia, aplicando las reglas de valoración y conversión de moneda. También preguntamos por activos fuera de cuentas bancarias, incluidas participaciones directas.

La revisión confirmó que el problema identificado era la ausencia del 8938, no ingresos omitidos en los años examinados. Documentamos cómo surgió el malentendido, qué información recibió el preparador anterior y cuándo se descubrió la omisión. Estos hechos son más relevantes para analizar causa razonable que limitarse a afirmar que fue un accidente.

Cómo abordamos el problema

Recomendamos declaraciones enmendadas con los 8938 completos de los años afectados, coordinadas con los procedimientos aplicables para declaraciones informativas internacionales tardías. Como los ingresos estaban declarados, evaluamos una explicación detallada de causa razonable respaldada por documentos. Estos procedimientos no garantizan que el IRS deje de imponer multas.

Creamos dos puntos separados en el calendario anual: el envío a FinCEN y el anexo de la declaración de renta. Recomendamos guardar tanto las confirmaciones como las copias completas de las declaraciones. Solo se consideraría enmendar un FBAR si ese reporte tenía errores propios, no simplemente porque faltara el 8938.

El resultado

El cliente recibió un plan de declaraciones enmendadas y un expediente de hechos para evaluar causa razonable. No afirmamos que se hubiera eliminado una multa ni obtenido aprobación del IRS. En adelante podría identificar qué activos correspondían a cada reporte y verificar ambos trámites, sin tratar una sola confirmación como prueba de cumplimiento completo.

Lo que deben saber otros contribuyentes en situaciones similares

• Compare los límites cada año, especialmente después de mudarse o casarse.
• Declare ingresos extranjeros aunque no alcance límites de reporte de activos.
• Revise inversiones directas, no únicamente cuentas bancarias extranjeras.
• Guarde por separado las confirmaciones FBAR y los anexos fiscales presentados.

Cómo puede ayudar Chirino USA

Chirino USA Accountants & Advisors se especializa en asuntos de impuestos internacionales de EE. UU. para personas extranjeras, empresas estadounidenses de dueños extranjeros y estadounidenses dentro y fuera del país. Si su situación se parece a esta, podemos revisar lo que se presentó, identificar cualquier exposición y ayudarle a decidir el siguiente paso adecuado. Puede escribirnos por correo electrónico o por WhatsApp, en español o en inglés.

Fuentes y referencias oficiales

• IRS — Comparison of Form 8938 and FBAR Requirements
• IRS — Instructions for Form 8938
• FinCEN — Report of Foreign Bank and Financial Accounts
• IRS — Delinquent International Information Return Submission Procedures