Formulario 8938: Reporte de activos financieros extranjeros especificados

Quién puede tener que presentarlo

• Personas especificadas, incluidos muchos ciudadanos y residentes fiscales estadounidenses, que superan el umbral aplicable.
• Ciertas sociedades y fideicomisos estadounidenses sujetos a las reglas de entidades nacionales especificadas.
• Personas físicas obligadas a declarar renta; quienes no tienen esa obligación generalmente no presentan el Formulario 8938.

Qué genera la obligación

• Activos especificados que superan el umbral al cierre o en cualquier momento del año.
• Cuentas extranjeras y ciertas inversiones extranjeras directas incluidas en el formulario.
• Participaciones en entidades o contratos extranjeros incluidos aunque no exista cuenta bancaria extranjera.

Cuándo vence

• Adjúntelo a la declaración anual de renta dentro de su plazo, incluidas las prórrogas.
• Use el proceso de prórroga de la declaración de renta, no la regla del FBAR.
• Aplique el año y las reglas de valoración correctos antes de comparar con los umbrales.

Situaciones comunes

• Un residente estadounidense mantiene ahorros e inversiones en el exterior.
• Un contribuyente que cumple las reglas de residencia exterior tiene un umbral aplicable mayor.
• Una persona ya reporta una entidad en otro formulario internacional y debe evaluar el reporte por referencia.

Haga un inventario antes de aplicar el umbral

Enumere cuentas financieras, valores extranjeros fuera de cuentas y participaciones o contratos pertinentes. Use las reglas prescritas de valoración y conversión de moneda, no estimaciones informales. Pueden aplicarse pruebas distintas al cierre y al valor máximo. No suponga que una cuenta bajo el umbral del FBAR es irrelevante para el Formulario 8938 ni que una excepción de este resuelve el análisis del FBAR.

Evite duplicaciones sin omitir información

Algunos activos reportados en formularios internacionales designados permiten reducir detalles en el Formulario 8938, pero siguen importando las referencias obligatorias. Su valor también puede contar al determinar si se supera el umbral. Por ejemplo, suponga que un residente estadounidense reporta una sociedad extranjera en el Formulario 5471. Eso no permite excluir automáticamente esa participación del análisis del Formulario 8938.

Concilie los activos con los ingresos

Prepare valores al cierre y máximos, datos de propiedad, tipos de cambio e ingresos asociados a cada activo. Reportar un activo no determina si sus ingresos son gravables, y presentar un FBAR no modifica una declaración de renta. Si descubre una omisión, revise los ingresos y otros formularios antes de corregir. Chirino USA puede evaluar las obligaciones superpuestas y cualquier aviso recibido.

Errores comunes

• Suponer que presentar el FBAR también cumple con el Formulario 8938.
• Usar el mismo umbral para cualquier estado civil tributario y residencia.
• Tratar un inmueble extranjero poseído directamente como activo financiero sin distinguir una participación en una entidad.

Posibles multas

• La multa base legal por incumplir la presentación es de $10,000.
• Pueden aplicarse multas adicionales si el incumplimiento continúa después de un aviso del IRS.
• Las diferencias de impuesto vinculadas a activos no informados pueden generar otras multas y ampliar los períodos de determinación.

Si se presenta tarde

• Reconstruya los hechos de cada año afectado antes de elegir un procedimiento de corrección.
• Revise si también debe corregir ingresos, pagos de impuestos u otros formularios internacionales.
• Conserve los avisos y sus plazos de respuesta; podría haber alivio por causa razonable según los hechos.