¿Una persona estadounidense en una sociedad extranjera debe presentar el Formulario 8865?

Confirme que la entidad sea una sociedad

La terminología extranjera no determina el resultado estadounidense. Algunas entidades se clasifican como corporaciones; otras pueden ser sociedades según reglas predeterminadas o una elección. El Formulario 8865 corresponde a sociedades extranjeras bajo las reglas estadounidenses, no a toda empresa llamada sociedad en su país. Revise documentos constitutivos, responsabilidad de propietarios, elecciones anteriores e historial antes de aplicar un porcentaje. Un cambio de clasificación puede generar consecuencias fiscales.

Revise control y participaciones significativas

Una persona estadounidense que controla una sociedad extranjera generalmente entra en la Categoría 1. Control generalmente significa más del 50% del capital, utilidades o deducciones o pérdidas. La Categoría 2 puede alcanzar a quien tiene al menos el 10% cuando personas estadounidenses con participaciones individuales de al menos el 10% controlan colectivamente la sociedad; deben revisarse excepciones y coordinación con la Categoría 1. Importan la propiedad directa y atribuida, por lo que debe analizarse el grupo completo.

Verifique aportes y cambios de propiedad

La Categoría 3 puede corresponder a aportes de bienes si inmediatamente después el aportante posee directa o atribuidamente al menos el 10%, o si el valor aportado, junto con determinados aportes relacionados durante 12 meses, supera $100,000. La Categoría 4 incluye ciertas adquisiciones, disposiciones y cambios proporcionales relacionados con umbrales del 10%. Son pruebas independientes: un aporte o cambio puede ser reportable sin control continuo. Aplique las instrucciones a las fechas y operaciones reales, no solo al porcentaje al cierre del año.

Coordine impuestos, anexos y otras declaraciones

La categoría determina los anexos; documente las categorías superpuestas y las excepciones. Un socio estadounidense generalmente puede tributar por su participación en los ingresos aunque el dinero permanezca fuera del país. El Formulario 8865 no sustituye ese cálculo. El Formulario 8938 y el FBAR pueden corresponder por sus propias reglas, con disposiciones de coordinación para cierta información del Formulario 8938. Obtenga datos compatibles con las reglas fiscales estadounidenses; no basta la utilidad local ni el efectivo distribuido.

Errores comunes

• Suponer que todos los inversionistas tienen la misma categoría.
• Ignorar aportes porque no hubo ingresos.
• Informar solo distribuciones en efectivo en lugar de la participación correspondiente en ingresos.

Obligaciones de presentación

• El Formulario 8865 generalmente acompaña la declaración de renta, incluidas prórrogas; hay instrucciones especiales si no corresponde presentar otra declaración.
• Reúna porcentajes, valores y fechas de aportes, y los anexos de cada categoría aplicable.

Posibles multas

• Las sanciones varían: omitir información anual, aportes o cambios de propiedad no siempre utiliza la misma fórmula.
• Pueden existir sanciones monetarias importantes y otras consecuencias; el alivio depende de la causa razonable y los hechos específicos.

Formularios del IRS relacionados

• Form 8865
• Form 8938
• FinCEN Form 114

Qué considerar a continuación

• Confirme la clasificación y prepare el historial fechado de propiedad y aportes.
• Solicite estados financieros y derechos de capital y utilidades de cada socio.
• Chirino USA puede determinar categorías, excepciones e informes de ingresos y activos.