Su familia creó un fideicomiso en el exterior. ¿Qué exige el IRS?

Qué hace que un fideicomiso sea extranjero

Un fideicomiso es nacional solo si un tribunal estadounidense puede ejercer supervisión primaria sobre su administración y una o más personas estadounidenses tienen autoridad para controlar todas las decisiones sustanciales. Fallar cualquiera de las dos pruebas lo hace extranjero. Como el control de las decisiones sustanciales suele estar en manos de familiares, protectores o fiduciarios profesionales fuera de Estados Unidos, arreglos que la familia siente locales resultan extranjeros para estos fines.

El nombre local no decide

Una fundación, un anstalt, una stiftung, un usufructo o una estructura de tenencia por interpósita persona pueden tratarse como fideicomiso para fines estadounidenses aunque la ley local los llame de otro modo. El análisis mira cómo funciona el arreglo, no su nombre.

Los dos formularios principales

Formulario 3520

Lo presenta la persona estadounidense. Cubre la creación de un fideicomiso extranjero y las transferencias a él, la propiedad del fideicomiso bajo las reglas de grantor trust y las distribuciones recibidas, incluidos beneficios indirectos como el uso gratuito de bienes del fideicomiso o un préstamo del mismo. Se presenta por separado de la declaración de impuestos, lo que causa muchas omisiones.

Formulario 3520-A

Es la declaración informativa anual del propio fideicomiso, requerida cuando una persona estadounidense se considera dueña de cualquier porción bajo las reglas de grantor trust. En la práctica, el dueño estadounidense es responsable de que se presente, y su vencimiento es anterior al de la declaración individual. Un fiduciario extranjero que nunca ha oído del IRS no la presentará por su cuenta, así que la persona estadounidense suele tener que gestionarla o presentar una sustituta.

Qué cuenta como distribución

• Efectivo pagado a un beneficiario o pagado por cuenta de él
• Uso de bienes del fideicomiso, como vivir en una casa del fideicomiso, sin pagar renta de mercado
• Préstamos de efectivo o valores negociables del fideicomiso, salvo que cumplan los requisitos de obligación calificada
• Pago directo por el fideicomiso de gastos, matrículas o deudas del beneficiario

Los dos puntos intermedios suelen sorprender a las familias. Un beneficiario que nunca ha recibido un pago puede tener una distribución reportable por la forma en que usa los bienes del fideicomiso.

Por qué el resultado fiscal puede ser severo

Las distribuciones de un fideicomiso extranjero no grantor que reparten ingreso acumulado pueden quedar sujetas a las reglas de throwback, que recaracterizan parte de la distribución e imponen un cargo por intereses por el diferimiento. Si el fideicomiso no entrega los estados necesarios para calcular correctamente, puede aplicar un método predeterminado que rara vez favorece al beneficiario. Obtener la contabilidad del fideicomiso no es un formalismo: cambia el impuesto.

Exposición a multas y corrección

Las multas por no presentar los Formularios 3520 y 3520-A se calculan en función del valor de la transferencia, la distribución o los activos del fideicomiso, no del impuesto adeudado. Existe alivio por causa razonable, y el IRS ha modificado con el tiempo cómo administra algunas de estas multas, pero el alivio depende de los hechos y nunca es automático. Si hay años omitidos, la vía de corrección debe elegirse antes de presentar nada.

Pasos prácticos para beneficiarios estadounidenses

Pida el documento constitutivo y sus modificaciones, identifique quién tiene poder sobre las decisiones sustanciales, obtenga los estados anuales y documente cada beneficio recibido durante el año, incluidos los no monetarios. Si aparece en una estructura que un familiar creó sin avisarle, la obligación igual recae en usted. Conseguir los documentos mientras quienes la crearon están disponibles es mucho más fácil que reconstruir la historia después.

Fuentes y referencias oficiales

• IRS — Acerca del Formulario 3520
• IRS — Acerca del Formulario 3520-A
• IRS — Requisitos de reporte de fideicomisos extranjeros