Formulario 3520: Donaciones, fideicomisos y distribuciones del extranjero

Quién puede tener que presentarlo

• Personas estadounidenses con transferencias reportables a fideicomisos extranjeros.
• Propietarios o beneficiarios estadounidenses con propiedad o distribuciones reportables de fideicomisos extranjeros.
• Personas estadounidenses que reciben donaciones o herencias extranjeras superiores al umbral aplicable.

Qué genera la obligación

• Crear o financiar un fideicomiso extranjero mediante una operación reportable.
• Recibir una distribución, incluidos ciertos préstamos o uso gratuito de bienes del fideicomiso.
• Recibir donaciones de personas o sucesiones extranjeras, o supuestas donaciones de entidades extranjeras, superiores a sus respectivos umbrales.

Cuándo vence

• Generalmente vence el día quince del cuarto mes después del cierre del año fiscal de la persona estadounidense.
• Hay reglas especiales para personas que califican en el exterior; una prórroga válida de renta puede extender el plazo según las instrucciones.
• Preséntelo separado de la declaración de renta conforme a las instrucciones vigentes del IRS.

Situaciones comunes

• Padres en el exterior regalan dinero a un residente estadounidense para comprar vivienda.
• Un beneficiario estadounidense recibe fondos de un fideicomiso familiar extranjero.
• Una persona estadounidense transfiere activos a un fideicomiso extranjero.

Determine quién envió realmente los bienes

Importa más el origen que la descripción bancaria. Una donación de una persona extranjera, un pago de una empresa y una distribución de un fideicomiso no tienen reglas idénticas. Para donaciones de personas no residentes o sucesiones extranjeras, el umbral general es más de $100,000 en el año, con reglas de acumulación. Las supuestas donaciones de sociedades extranjeras usan otro umbral ajustado por inflación.

Distinga una donación de ingresos fiduciarios

Una donación o herencia extranjera genuina generalmente no es ingreso solo por venir del exterior, aunque los rendimientos posteriores pueden ser gravables. Las distribuciones fiduciarias requieren información del fideicomiso y sus ganancias. Por ejemplo, suponga que padres en el extranjero transfieren ahorros personales a su hijo residente en EE. UU. Confirme quiénes son los donantes y si deben combinarse donaciones relacionadas antes de decidir si debe presentar.

Conserve pruebas y coordine ambos formularios

Guarde identidad y residencia de donantes, fechas, valores, documentos de donación o herencia y estados del beneficiario o propietario. Un propietario estadounidense de un fideicomiso extranjero también debe atender el Formulario 3520-A; uno no sustituye automáticamente al otro. Si hay retrasos, revise todo el historial y los avisos antes de elegir cómo corregir. Chirino USA puede evaluar opciones sin garantizar alivio.

Errores comunes

• Llamar donación a una distribución sin revisar su origen.
• Ignorar la acumulación de donaciones de donantes extranjeros relacionados.
• Suponer que adjuntarlo a la declaración de renta cumple la presentación separada.

Posibles multas

• Los incumplimientos sobre fideicomisos pueden generar multas significativas basadas en el valor.
• Las donaciones extranjeras no reportadas pueden generar multas vinculadas al monto omitido.
• Las transferencias, propiedad, distribuciones y donaciones tienen reglas distintas; identifique primero la parte aplicable.

Si se presenta tarde

• Reconstruya los hechos de cada año afectado antes de elegir un procedimiento de corrección.
• Revise si también debe corregir ingresos, pagos de impuestos u otros formularios internacionales.
• Conserve los avisos y sus plazos de respuesta; podría haber alivio por causa razonable según los hechos.