Formulario 3520-A: Reporte anual de fideicomisos extranjeros con propietarios estadounidenses

Quién puede tener que presentarlo

• Fideicomisos extranjeros con al menos un propietario estadounidense bajo las reglas de atribución al otorgante, salvo excepción.
• Propietarios estadounidenses responsables de asegurar el cumplimiento del reporte.
• Propietarios estadounidenses que deben presentar un Formulario 3520-A sustituto cuando el fideicomiso no cumple.

Qué genera la obligación

• Un fideicomiso extranjero se considera propiedad total o parcial de una persona estadounidense.
• El reporte anual de ingresos, activos y estados obligatorios del propietario y beneficiario.
• El fiduciario no entrega la declaración exigida y debe evaluarse un reporte sustituto.

Cuándo vence

• Generalmente vence el día quince del tercer mes posterior al cierre del año fiscal del fideicomiso.
• Un Formulario 7004 oportuno generalmente solicita la prórroga del 3520-A; la prórroga de renta del propietario no la sustituye.
• Un Formulario 3520-A sustituto sigue las reglas especiales de anexos y plazos vinculadas al Formulario 3520 del propietario.

Situaciones comunes

• Una persona estadounidense se considera propietaria de un fideicomiso familiar extranjero.
• El fiduciario extranjero prepara cuentas locales pero no una declaración informativa estadounidense.
• Un propietario estadounidense debe coordinar el reporte antes de tener lista su declaración personal.

La propiedad es una conclusión fiscal

El nombre local del fideicomiso o la identidad de los beneficiarios no determina la propiedad estadounidense. Revise el instrumento, las facultades reservadas por el constituyente u otras personas, transferencias y fechas de residencia bajo las reglas de atribución al otorgante. Algunos acuerdos tienen excepciones específicas. No suponga que toda pensión o estructura de ahorro extranjera está automáticamente exenta o sujeta al Formulario 3520-A sin analizar sus términos.

Atienda el vencimiento más temprano

El plazo ordinario del Formulario 3520-A generalmente llega antes del vencimiento de renta del propietario individual. Coordine temprano con el fiduciario para obtener estados financieros y estados obligatorios del propietario y beneficiarios. Por ejemplo, suponga que un propietario estadounidense recibe las cuentas locales después del vencimiento ordinario. Ese retraso no prorroga el plazo por sí solo; revise la prórroga del fideicomiso y las reglas sustitutas antes de que venza.

Use con cuidado el proceso sustituto

Si el fideicomiso no presenta un Formulario 3520-A completo y oportuno, el propietario estadounidense debe evaluar el proceso sustituto descrito en las instrucciones del Formulario 3520. No es simplemente una declaración independiente tardía: tiene requisitos propios de anexos y fechas. Reúna el instrumento, valores de activos, operaciones, ingresos y distribuciones. Chirino USA puede revisar la coordinación de ambos formularios y las omisiones anteriores.

Errores comunes

• Suponer que todo beneficiario es propietario bajo las reglas fiscales estadounidenses.
• Tratar los Formularios 3520 y 3520-A como intercambiables.
• Depender solo de la prórroga personal del propietario para el vencimiento ordinario del fideicomiso.

Posibles multas

• Los incumplimientos pueden generar multas significativas basadas en activos atribuidos al propietario estadounidense.
• Los estados incompletos del propietario o beneficiario pueden causar problemas aunque se haya presentado una declaración.
• El incumplimiento continuado después de un aviso puede aumentar el riesgo; el alivio depende de los hechos y las reglas.

Si se presenta tarde

• Reconstruya los hechos de cada año afectado antes de elegir un procedimiento de corrección.
• Revise si también debe corregir ingresos, pagos de impuestos u otros formularios internacionales.
• Conserve los avisos y sus plazos de respuesta; podría haber alivio por causa razonable según los hechos.