Formulario 1040-NR: declaración de no residentes

Quién puede tener que presentarlo

• Personas no residentes con una actividad comercial en Estados Unidos, salvo excepciones limitadas de las instrucciones.
• No residentes con ingresos estadounidenses gravables cuyo impuesto no quedó totalmente cubierto mediante retenciones.
• No residentes que solicitan devolución de retenciones excesivas, incluidos vendedores extranjeros de inmuebles que cumplen los requisitos.

Qué genera la obligación

• Trabajar o realizar negocios en Estados Unidos puede generar obligación; importa la actividad, no solo la dirección del pagador.
• El alquiler o la venta de inmuebles estadounidenses puede requerir declaración y anexos.
• Una devolución, posición de tratado o distribución de ingresos puede requerir formularios adicionales.

Cuándo vence

• Para contribuyentes de año calendario con salarios sujetos a retención del impuesto estadounidense, el plazo general es el 15 de abril.
• Sin esos salarios, el plazo general es el 15 de junio; fines de semana y feriados legales pueden modificarlo.
• El Formulario 4868 generalmente amplía el plazo para declarar, no para pagar; revise las reglas especiales e instrucciones del año correspondiente.

Situaciones comunes

• Un consultor extranjero presta servicios físicamente en Estados Unidos y debe evaluar los ingresos comerciales.
• Un arrendador no residente analiza si le conviene elegir la tributación sobre ingresos netos.
• Un vendedor extranjero concilia la retención FIRPTA con el impuesto real por la venta de un inmueble.

Comience por su residencia fiscal

La categoría migratoria y la residencia fiscal son conceptos distintos. Revise la tarjeta de residencia, la presencia sustancial, los días excluidos y las posiciones de tratado aplicables antes de elegir la declaración. Una mudanza durante el año puede producir un año de doble estatus que requiere una presentación especial.

Distinga ingresos comerciales y pasivos

Los ingresos efectivamente conectados generalmente tributan sobre una base neta con tasas progresivas. Otros ingresos de fuente estadounidense pueden tributar sobre el importe bruto mediante retención, con reducciones de tratado cuando correspondan. La clasificación determina deducciones, anexos y si la retención cubre el impuesto.

Separe las obligaciones del negocio y del propietario

Una LLC de propietario extranjero sin personalidad fiscal separada puede tener obligaciones del Formulario 5472 independientes del Formulario 1040-NR del dueño. También puede existir obligación personal sin tener una LLC. Prepare una lista por persona y entidad y conserve respaldo de la fuente de ingresos y de las retenciones.

Errores comunes

• Usar el Formulario 1040 porque un programa común prepara por defecto declaraciones de residentes.
• Usar el EIN de la LLC en lugar del número de identificación requerido para la persona.
• Suponer que todas las inversiones estadounidenses tributan igual o que una retención elimina siempre la obligación de declarar.

Posibles multas

• Presentar o pagar tarde puede generar recargos distintos e intereses, según el impuesto pendiente y las circunstancias.
• La presentación tardía puede poner en riesgo deducciones vinculadas con ingresos comerciales estadounidenses conforme a reglas especiales.
• Las declaraciones informativas separadas pueden generar multas aunque la declaración de renta no determine impuesto.

Si se presenta tarde

• Determine residencia, años pendientes, fuente de ingresos y retenciones antes de presentar declaraciones atrasadas.
• Reúna Formularios W-2, 1042-S y comprobantes de retenciones inmobiliarias o de sociedades; evalúe solicitar un ITIN si hace falta.
• Revise con un asesor las reglas para conservar deducciones y cualquier solicitud por causa razonable; una prórroga ordinaria no subsana automáticamente la demora.