Empresas de dueños extranjeros

Guía fiscal para corporaciones C de dueños extranjeros: Formulario 1120, Formulario 5472 y operaciones con partes relacionadas

Una corporación C estadounidense con un 25 por ciento o más de propiedad extranjera presenta cada año el 1120 y el 5472, paga un 21 por ciento federal y debe fijar precios de plena competencia con sus dueños.

Última revisión: 2026-09-29

Respuesta rápida

Una corporación C constituida en EE. UU. es contribuyente estadounidense aunque sus accionistas sean extranjeros. Presenta el Formulario 1120 cada año y paga un 21 por ciento federal sobre su ingreso gravable. Si una persona extranjera tiene al menos el 25 por ciento del voto o del valor, adjunta un Formulario 5472 por cada parte relacionada con operaciones reportables. Los pagos a los dueños extranjeros —dividendos, intereses, regalías, honorarios de gestión— tienen requisitos de retención y documentación.

A quién aplica

Subsidiarias estadounidenses de empresas extranjeras
Corporaciones de EE. UU. de personas extranjeras
LLC de dueños extranjeros que eligieron tributar como corporación

Declaraciones federales principales

Formulario 1120: vence el día 15 del cuarto mes tras el cierre (15 de abril para año calendario); el 7004 da seis meses de prórroga
Formulario 5472: adjunto al 1120, uno por cada parte relacionada con operaciones reportables
Formularios 1042 y 1042-S: vencen el 15 de marzo y reportan pagos de fuente estadounidense a extranjeros y las retenciones
Formularios 1099 y de nómina por contratistas y empleados en EE. UU.
Declaraciones estatales: Florida, por ejemplo, aplica un impuesto corporativo del 5.5 por ciento sobre el exceso de una exención de 50,000 dólares

Operaciones con partes relacionadas

El Formulario 5472 reporta ventas, compras, servicios, alquileres, regalías, préstamos, intereses y otros montos con partes relacionadas. La corporación debe conservar registros suficientes para sustentar su tratamiento. Según la sección 482, los precios entre partes relacionadas deben coincidir con lo que pactarían partes independientes. Los contratos intercompañía y la documentación de precios de transferencia ayudan a sostener deducciones y evitar multas.

Ejemplo

Una empresa española crea una subsidiaria en Delaware para distribuir sus productos en EE. UU. La subsidiaria compra inventario a la matriz, paga una regalía por la marca y recibe un préstamo de 500,000 dólares. Cada flujo se reporta en el 5472. La regalía y los intereses son pagos de fuente estadounidense a un extranjero que requieren una retención del 30 por ciento salvo reducción del tratado EE. UU.–España, con un W-8BEN-E de la matriz. El precio de compra y la tasa de interés deben ser de mercado.

Pagos al dueño extranjero

Las distribuciones con cargo a utilidades son dividendos con retención del 30 por ciento, a menudo reducida por tratado al 5 o 15 por ciento según la participación. Los intereses a un prestamista extranjero relacionado pueden tener retención y quedar sujetos al límite de la sección 163(j). Pagos relacionados muy grandes pueden activar el impuesto BEAT en corporaciones con ingresos brutos promedio de 500 millones de dólares o más.

Multas

No presentar el 5472 o no conservar los registros exigidos conlleva 25,000 dólares por formulario y por año, más 25,000 adicionales por cada período de 30 días que continúe el incumplimiento tras el aviso del IRS. No retener sobre pagos a extranjeros puede hacer a la corporación responsable del impuesto, más multas e intereses.

Corporación C frente a LLC

La corporación C concentra el ingreso estadounidense en la sociedad y suele simplificar las declaraciones del dueño, pero las utilidades distribuidas vuelven a tributar mediante la retención. La LLC de dueño extranjero evita la capa corporativa, pero puede obligar al dueño a declarar en EE. UU. La elección depende del modelo de negocio, del tratado y de las reglas del país de residencia.

Puntos clave

Una corporación estadounidense tributa sobre su ingreso mundial al 21 por ciento federal, sin importar quién sea el dueño.
La corporación con 25 por ciento de propiedad extranjera presenta un 5472 por cada parte relacionada con operaciones reportables.
Los dividendos a accionistas extranjeros generalmente llevan una retención del 30 por ciento, reducible por tratado, reportada en los Formularios 1042 y 1042-S.
Los precios entre partes relacionadas deben seguir el principio de plena competencia de la sección 482.
La multa del Formulario 5472 es de 25,000 dólares por formulario y por año.

Preguntas frecuentes

¿Debe declarar mi corporación si no tuvo ingresos?

Sí. La corporación presenta el 1120 cada año que existe, y el 5472 cuando tuvo operaciones reportables con una parte relacionada.

¿Qué significa 25 por ciento de propiedad extranjera?

Que al menos una persona extranjera posea, directa o indirectamente según las reglas de atribución, el 25 por ciento del voto total o del valor total de las acciones en algún momento del año.

¿Necesito documentación de precios de transferencia?

No siempre es obligatoria, pero tenerla a tiempo puede proteger contra las multas de la sección 6662 si el IRS ajusta los precios.

¿Puede el dueño extranjero cobrar un salario?

La remuneración por servicios prestados en EE. UU. es de fuente estadounidense y tiene retención de nómina; la de servicios en el exterior suele ser de fuente extranjera. El estatus migratorio también importa.

¿Un préstamo de la matriz se trata como deuda?

Solo si tiene características de deuda real: pagaré escrito, plazos fijos e interés de mercado. Si no, el IRS puede recaracterizarlo como capital.

¿La corporación debe presentar el reporte BOI?

Según la regla interina de FinCEN de marzo de 2025, las compañías constituidas en EE. UU. están exentas. Confirme la guía vigente.

Fuentes y referencias oficiales

Información únicamente educativa

Este artículo es general y educativo, y no constituye asesoría fiscal, contable ni legal personalizada. La ley tributaria cambia con frecuencia y el resultado de cada situación depende de sus hechos particulares. Consulte a nuestra firma o a otro profesional calificado antes de actuar.

Escrito por Roger I. Chirino

Profesionales tributarios de Chirino USA

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