Lo que los dueños extranjeros de LLC estadounidenses deben saber sobre el Formulario 5472

Por qué una entidad no considerada debe presentar

Una LLC de un solo miembro suele ser 'disregarded' para efectos del impuesto federal: su actividad se atribuye al dueño. Sin embargo, para efectos de reporte, una entidad nacional no considerada con dueño extranjero se trata como corporación, lo que la incorpora a un régimen de reporte diseñado para operaciones entre partes relacionadas. El resultado es una obligación independiente de si la entidad generó o no ingresos.

Las operaciones reportables van más allá de las ventas

• Aportes de capital del dueño a la LLC
• Distribuciones de la LLC al dueño
• Préstamos en cualquier dirección y sus intereses
• Pagos por servicios, arrendamiento, regalías o venta de bienes
• Montos pagados por cuenta de la entidad por una parte relacionada

Capitalizar una LLC recién constituida con dinero del dueño ya es una operación reportable. Por eso una entidad sin operaciones puede tener algo que reportar en su primer año.

Mecánica

La divulgación se realiza generalmente en el Formulario 5472 adjunto a un Formulario 1120 pro forma: la declaración corporativa funciona como carátula y no para reportar ingresos. Se requiere un EIN, incluso para dueños sin número de identificación fiscal estadounidense. También deben mantenerse libros y registros que sustenten cada operación reportable.

Exposición a multas

La multa por un Formulario 5472 omitido o sustancialmente incompleto es significativa por formulario y por año, y continúa si la omisión no se corrige tras el aviso. Como la obligación puede existir sin ingresos, el costo de un descuido resulta desproporcionado frente al tamaño del negocio. Puede existir alivio por causa razonable según los hechos, pero no es automático.

Qué hacer al constituir

Confirmar la clasificación y la propiedad, obtener el EIN, abrir una cuenta bancaria a nombre de la entidad y registrar oportunamente cada operación con el dueño. Esos cuatro pasos convierten la presentación anual en rutina en lugar de una reconstrucción.

Fuentes y referencias oficiales

• IRS — Acerca del Formulario 5472