¿Mi fondo mutuo o ETF extranjero es una PFIC?

Aplique las pruebas de ingresos y activos

Una corporación extranjera generalmente es PFIC si al menos el 75% de sus ingresos brutos son pasivos o al menos el 50% de sus activos producen ingresos pasivos o se mantienen para producirlos, según las reglas de medición aplicables. Muchos fondos colectivos cumplen estas pruebas. No toda inversión extranjera es una corporación; una participación directa en una empresa operativa requiere su propio análisis.

Confirme el domicilio y la estructura del fondo

Un fondo puede cotizar en dólares e invertir exclusivamente en acciones estadounidenses y aun así ser PFIC porque el propio fondo es extranjero. En cambio, un fondo constituido en Estados Unidos no se convierte en PFIC solo por comprar valores internacionales. Revise el prospecto, la organización jurídica y las clases de participaciones, no únicamente el país de la cuenta. Las inversiones indirectas a través de otra entidad también pueden generar exposición PFIC.

Entienda el régimen fiscal predeterminado

Bajo el régimen predeterminado de la sección 1291, la ganancia de una venta y ciertas distribuciones excesivas pueden distribuirse entre los años del período de tenencia. Los montos asignados a determinados años anteriores pueden generar impuesto a la tasa máxima aplicable de esos años, más intereses. El resultado puede ser mucho menos favorable que el tratamiento ordinario de ganancias de capital a largo plazo. Los fondos adquiridos antes de la residencia estadounidense necesitan un análisis de transición.

Evalúe las elecciones antes de operar

La elección de fondo de elección calificada, o QEF, generalmente requiere información del fondo para incluir anualmente la participación del inversionista en las ganancias ordinarias y de capital netas. La elección de valoración a mercado puede estar disponible para acciones PFIC negociables que cumplan los requisitos y generalmente incorpora cambios anuales de valor al cálculo fiscal. Las elecciones tienen plazos; elegir tarde o cambiar de régimen puede exigir pasos adicionales. Ninguna opción está siempre disponible ni es automáticamente la mejor.

Errores comunes

• Suponer que un ETF no puede ser PFIC porque cotiza en bolsa.
• Vender antes de revisar las elecciones fiscales estadounidenses.
• Creer que FBAR o el Formulario 8938 reemplazan al Formulario 8621.

Obligaciones de presentación

• Revise el Formulario 8621 por cada PFIC y las excepciones informativas aplicables.
• Conserve fechas, costos, distribuciones, valores anuales e información fiscal del fondo, incluidos registros anteriores a la residencia estadounidense.

Posibles multas

• Omitir el reporte PFIC puede mantener abierto el plazo de determinación de impuestos respecto de partidas afectadas; también pueden corresponder impuestos, intereses y otras multas aplicables.

Formularios del IRS relacionados

• Form 8621

Qué considerar a continuación

• Obtenga el prospecto e identifique el domicilio y la clasificación fiscal del fondo.
• Revise la información QEF disponible y la elegibilidad para valoración a mercado antes de vender.
• Chirino USA puede evaluar las opciones de declaración y elección.