Formulario 8865: Reporte de participaciones en sociedades extranjeras de personas

Quién puede tener que presentarlo

• Personas estadounidenses que controlan una sociedad extranjera de personas según las reglas aplicables.
• Ciertos socios estadounidenses que cumplen requisitos de propiedad en una sociedad extranjera controlada por personas estadounidenses.
• Personas estadounidenses con aportes, adquisiciones, enajenaciones o cambios proporcionales reportables.

Qué genera la obligación

• Propiedad que corresponde a una categoría de reporte anual.
• Una transferencia de dinero u otros bienes sujeta a las reglas de aportes.
• Un cambio de participación incluido en una categoría de reporte por evento.

Cuándo vence

• Generalmente se adjunta a la declaración del contribuyente dentro de su plazo, incluidas las prórrogas.
• Si no debe presentar declaración de renta, siga las instrucciones de presentación separada y el plazo equivalente aplicable.
• Coordine el período contable de la sociedad con el año de reporte del declarante estadounidense.

Situaciones comunes

• Un residente estadounidense controla una sociedad profesional extranjera.
• Un inversionista estadounidense aporta bienes a una sociedad de personas en el exterior.
• Un socio compra o vende una participación durante el año.

Determine primero la clasificación estadounidense

La terminología jurídica extranjera no determina si una entidad es una sociedad de personas para fines fiscales estadounidenses. Revise sus características y cualquier elección de clasificación antes de escoger el Formulario 8865 en lugar del 5471 o 8858. La atribución de propiedad puede afectar la categoría; incluya participaciones mediante otras entidades y relaciones familiares pertinentes al recopilar los hechos.

Distinga obligaciones anuales y por operación

Puede existir una obligación continua por control y otra por un aporte o cambio de propiedad. Por ejemplo, suponga que un inversionista estadounidense aporta equipos a una sociedad extranjera de personas a cambio de una participación. Debe revisar ese evento aunque no controle la sociedad. Las excepciones dependen de la categoría y deben documentarse, no presumirse.

Prepare un expediente útil

Solicite el acuerdo de sociedad, los cambios de propiedad, los detalles de aportes, los estados financieros y la asignación de ingresos, deducciones e impuestos extranjeros. Concilie los libros locales con las reglas estadounidenses y revise si las transferencias generan otros impuestos. Ante una omisión, identifique la categoría y cualquier ingreso no declarado antes de corregir. Chirino USA puede revisar los registros y coordinar los formularios internacionales relacionados.

Errores comunes

• Tratar toda entidad extranjera de responsabilidad limitada como sociedad corporativa.
• Revisar solo distribuciones de efectivo en lugar de propiedad y aportes.
• Usar utilidades locales sin revisar ajustes fiscales estadounidenses de sociedades de personas.

Posibles multas

• Generalmente se aplica una multa base legal de $10,000 por sociedad y año por incumplimientos anuales bajo la sección 6038.
• Los incumplimientos de reportes de aportes y cambios de propiedad tienen reglas de multas diferentes.
• El incumplimiento continuado puede aumentar el riesgo y afectar créditos por impuestos extranjeros.

Si se presenta tarde

• Reconstruya los hechos de cada año afectado antes de elegir un procedimiento de corrección.
• Revise si también debe corregir ingresos, pagos de impuestos u otros formularios internacionales.
• Conserve los avisos y sus plazos de respuesta; podría haber alivio por causa razonable según los hechos.