Inversionistas extranjeros

Formulario 1040-NR: ¿quién debe presentar la declaración de no residente en EE. UU.?

El 1040-NR es la declaración de impuesto sobre la renta de los extranjeros no residentes. Se exige cuando hay ingreso de un comercio o negocio en EE. UU., ingreso estadounidense sin retención completa, o para pedir un reembolso.

Última revisión: 2026-09-29

Respuesta rápida

Generalmente debe presentar el 1040-NR si fue extranjero no residente y realizó un comercio o negocio en EE. UU. durante el año, o tuvo ingresos de fuente estadounidense sin que se retuviera completamente el impuesto correcto. También se presenta para pedir el reembolso de retenciones excesivas, reclamar beneficios de tratado en ciertos casos o hacer la elección de base neta para alquileres de inmuebles en EE. UU.

Quién es extranjero no residente

Un no ciudadano es residente fiscal si tiene tarjeta verde en algún momento del año o cumple la prueba de presencia sustancial (en general, 183 días ponderados en tres años, con al menos 31 días en el año actual). Los demás son no residentes. Estudiantes, profesores y aprendices con ciertas visas pueden estar exentos de contar días.

Quién debe presentarlo

No residentes que realizaron un comercio o negocio en EE. UU. en algún momento del año, aunque no tuvieran ingresos o estos estuvieran exentos por tratado
No residentes con ingresos de fuente estadounidense cuyo impuesto no quedó cubierto por la retención
Representantes o agentes responsables de presentar por un no residente
Fiduciarios de sucesiones y fideicomisos no residentes
Contribuyentes de doble estatus, por la parte no residente del año, según las instrucciones del IRS

Qué reporta el 1040-NR

La declaración separa el ingreso efectivamente conectado con un comercio o negocio en EE. UU., gravado sobre base neta a tasas progresivas, del ingreso fijo o determinable (FDAP), como dividendos, alquileres y regalías, que se reporta en el Anexo NEC y generalmente tributa al 30 por ciento o a la tasa reducida del tratado. El Anexo OI recoge información de residencia, visa y tratado.

Ejemplo

Luis vive en España y alquila todo el año un condominio en Miami. Sin elección, el alquiler bruto está sujeto a una retención del 30 por ciento. Al hacer la elección de base neta en un 1040-NR oportuno, tributa sobre el alquiler neto tras gastos y depreciación, lo que suele ser mucho menor.

Plazos

15 de abril: si recibió salarios como empleado sujetos a retención en EE. UU., o tiene oficina en EE. UU.
15 de junio: si no recibió esos salarios
El Formulario 4868 da una prórroga automática para presentar, no para pagar

Deducciones y límites

Los no residentes generalmente no pueden usar la deducción estándar (con la excepción de estudiantes y aprendices de la India por tratado), no pueden declarar en conjunto y solo deducen gastos vinculados con el ingreso efectivamente conectado, además de deducciones detalladas limitadas como impuestos estatales sobre la renta y donaciones a entidades estadounidenses. Para deducir, debe presentarse una declaración oportuna y correcta.

Multas

Aplican las multas habituales por no presentar y no pagar. Además, el IRS puede negar las deducciones contra el ingreso efectivamente conectado si la declaración se presenta más de 16 meses después del vencimiento, lo que puede encarecer mucho la presentación tardía.

Puntos clave

Lo presentan los extranjeros no residentes y los contribuyentes de doble estatus por la parte no residente del año.
Realizar un comercio o negocio en EE. UU. durante el año generalmente obliga a declarar, aunque no haya ingreso.
El ingreso cubierto por la retención correcta generalmente no exige declaración, salvo que se pida un reembolso.
Vence el 15 de abril si hubo salarios de EE. UU. con retención; si no, el 15 de junio.
Los no residentes generalmente no usan la deducción estándar ni declaran en conjunto.

Preguntas frecuentes

Vendí acciones de EE. UU. siendo no residente. ¿Debo declarar?

Normalmente no, si no estuvo en EE. UU. 183 días o más en el año y la ganancia no está vinculada a un negocio en EE. UU. Esas ganancias generalmente no tributan para esos no residentes.

¿Puedo presentar el 1040-NR electrónicamente?

Sí. El IRS acepta la presentación electrónica mediante software y preparadores autorizados.

¿Necesito un ITIN?

Sí, si no tiene número de Seguro Social. La solicitud en el Formulario W-7 generalmente se envía junto con la declaración.

¿Puedo declarar dependientes?

Por lo general, solo residentes de México, Canadá o Corea del Sur, y estudiantes de la India, en casos limitados según los tratados y las instrucciones del IRS.

Mi empleador retuvo de más. ¿Cómo lo recupero?

Presente el 1040-NR reportando el ingreso y la retención de sus formularios W-2 o 1042-S para solicitar el reembolso.

¿Y si tengo ingresos exentos por tratado?

Se reportan en la declaración y, en general, se divulga la posición; algunas posiciones requieren el Formulario 8833.

Fuentes y referencias oficiales

Información únicamente educativa

Este artículo es general y educativo, y no constituye asesoría fiscal, contable ni legal personalizada. La ley tributaria cambia con frecuencia y el resultado de cada situación depende de sus hechos particulares. Consulte a nuestra firma o a otro profesional calificado antes de actuar.

Escrito por Roger I. Chirino

Profesionales tributarios de Chirino USA

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