Glosario
Glosario de impuestos internacionales de EE. UU.
Definiciones simples de los términos técnicos de impuestos internacionales de EE. UU., cada una con un ejemplo práctico y enlaces a respuestas, formularios y servicios relacionados.
- Agente de retención
- Un agente de retención es cualquier persona que tiene el control, recibo, custodia, disposición o pago de ciertos ingresos de fuente estadounidense de una persona extranjera. El agente debe retener el impuesto de EE. UU. requerido, depositarlo y reportarlo al IRS.
- Compañía de inversión extranjera pasiva (PFIC)
- Una PFIC es una corporación no estadounidense que cumple una prueba de ingresos (al menos 75 % de ingreso pasivo) o una prueba de activos (al menos 50 % de activos pasivos). La mayoría de los fondos mutuos y ETF extranjeros son PFIC, y los contribuyentes de EE. UU. que los poseen enfrentan reglas especiales.
- Corporación extranjera controlada (CFC)
- Una corporación extranjera controlada es una corporación no estadounidense en la que accionistas de EE. UU., con al menos 10 % cada uno, poseen en conjunto más del 50 % del voto o del valor. Ser CFC puede hacer que parte de su ingreso sea gravable para los dueños de EE. UU. aun sin distribución.
- Crédito por impuestos extranjeros (FTC)
- El crédito por impuestos extranjeros permite a un contribuyente de EE. UU. reducir su impuesto sobre la renta de EE. UU. con ciertos impuestos sobre la renta pagados o acumulados a un país extranjero. Su objetivo es limitar la doble tributación sobre el mismo ingreso.
- Entidad desatendida (disregarded entity) (DRE)
- Una entidad desatendida es una entidad comercial, casi siempre una LLC de un solo miembro, que se trata como separada de su dueño para efectos legales pero no para el impuesto federal sobre la renta. Su actividad generalmente se reporta como si el dueño la realizara directamente.
- Exclusión de ingreso del trabajo en el extranjero (FEIE)
- La exclusión de ingreso del trabajo en el extranjero permite a ciudadanos y residentes de EE. UU. que viven fuera excluir una cantidad limitada de ingreso laboral extranjero del impuesto sobre la renta de EE. UU. El máximo se ajusta por inflación cada año.
- Extranjero no residente (NRA)
- Para efectos tributarios de EE. UU., un extranjero no residente es una persona que no es ciudadana estadounidense y que no es titular de una tarjeta verde ni residente conforme a la Prueba de Presencia Sustancial. Generalmente tributa solo por ciertos ingresos de fuente estadounidense.
- Extranjero residente
- Un extranjero residente, para efectos tributarios de EE. UU., es una persona no ciudadana que es residente permanente legal (titular de tarjeta verde) o que cumple la Prueba de Presencia Sustancial en el año. Generalmente tributa sobre su ingreso mundial, como los ciudadanos de EE. UU.
- FIRPTA (FIRPTA)
- FIRPTA, la Ley de Impuesto a la Inversión Extranjera en Bienes Raíces, grava la ganancia de una persona extranjera por la venta de un interés en bienes raíces de EE. UU. como ingreso efectivamente vinculado. El comprador generalmente debe retener una parte del precio, comúnmente el 15 % del monto realizado.
- Ingreso efectivamente vinculado (ECI)
- El ingreso efectivamente vinculado (ECI) es el ingreso de una persona extranjera que proviene de una actividad comercial o empresarial en EE. UU., o que se trata como vinculado a ella. Por lo general tributa sobre base neta, con las tarifas regulares de EE. UU., después de deducciones.
- Ingreso FDAP (FDAP)
- FDAP significa ingreso “fijo, determinable, anual o periódico”. Es ingreso pasivo de fuente estadounidense pagado a una persona extranjera, como dividendos, intereses y regalías, y generalmente está sujeto a una retención del 30 % salvo que un tratado o una exención la reduzca.
- Ingreso global intangible de baja tributación (GILTI)
- GILTI es una categoría de ingreso obtenido por una corporación extranjera controlada que un accionista de EE. UU. debe incluir en su ingreso cada año, se distribuya o no. La inclusión depende de cálculos legales, excepciones y el año fiscal aplicable.
- Negocio o actividad comercial en EE. UU. (USTB)
- Un negocio en EE. UU. (U.S. trade or business) es una actividad regular, continua y considerable realizada en Estados Unidos con fines de lucro. Una persona extranjera que la realiza generalmente debe pagar impuesto de EE. UU. sobre el ingreso efectivamente vinculado a ella.
- Número de Identificación Personal del Contribuyente (ITIN)
- Un ITIN es un número de procesamiento tributario de nueve dígitos emitido por el IRS a personas que deben presentar o figurar en una declaración de EE. UU. pero no son elegibles para un número de Seguro Social. Se usa solo para fines tributarios federales.
- Persona extranjera
- Para efectos tributarios de EE. UU., una persona extranjera es generalmente un extranjero no residente, una corporación extranjera, una sociedad extranjera o un fideicomiso o sucesión extranjeros. Es lo opuesto a una “persona de EE. UU.”, que incluye ciudadanos, residentes y entidades domésticas.
- Prueba de Presencia Sustancial (SPT)
- La Prueba de Presencia Sustancial es una regla de conteo de días que decide si una persona no ciudadana y sin tarjeta verde es residente fiscal de EE. UU. en un año calendario. Exige al menos 31 días en el año actual y un total ponderado de al menos 183 días en tres años.
- Transacción reportable (Formulario 5472)
- En el contexto del Formulario 5472, una transacción reportable es una transacción entre una corporación que reporta, incluida una entidad desatendida de EE. UU. de dueño extranjero, y una parte relacionada, que debe reportarse en el formulario. Abarca más que ventas: aportes de capital, préstamos y pago de gastos.
- Tratado fiscal
- Un tratado fiscal es un acuerdo entre Estados Unidos y otro país que puede reducir o eliminar la doble tributación. Puede bajar las tasas de retención, asignar derechos de imposición o establecer reglas de desempate para quienes son residentes de ambos países.