Glosario
Corporación extranjera controlada (CFC)
Definición
Una corporación extranjera controlada es una corporación no estadounidense en la que accionistas de EE. UU., con al menos 10 % cada uno, poseen en conjunto más del 50 % del voto o del valor. Ser CFC puede hacer que parte de su ingreso sea gravable para los dueños de EE. UU. aun sin distribución.
La prueba de propiedad
Un “accionista de EE. UU.” es una persona de EE. UU. que posee al menos el 10 % de la corporación extranjera, contando cierta propiedad indirecta y atribuida. Si esos accionistas poseen en conjunto más del 50 %, la empresa es CFC. Un caso típico es un ciudadano de EE. UU. dueño de toda una empresa extranjera.
Consecuencias fiscales
Los accionistas de EE. UU. pueden tener que incluir cierto ingreso, como el ingreso Subpart F y GILTI, en su propia declaración en el año en que la CFC lo obtiene, se pague o no. Los créditos por impuestos extranjeros y algunas elecciones pueden reducir el costo en ciertos casos.
Reporte
Muchas personas de EE. UU. vinculadas a una CFC deben presentar el Formulario 5471 cada año, y las multas por formularios omitidos o incompletos pueden ser significativas. Conviene revisar con cuidado las categorías de presentación, que abarcan más que a los dueños mayoritarios.
Ejemplo práctico
Por ejemplo, supongamos que Tomás, recién hecho residente de EE. UU., posee el 100 % de una pequeña empresa constituida en España. La empresa probablemente es CFC, por lo que Tomás podría tener que presentar el Formulario 5471 y analizar si parte de su ingreso debe incluirse en su declaración de EE. UU.
Información general, no asesoría fiscal
Esta página ofrece información educativa general sobre las normas tributarias federales de EE. UU. No constituye asesoría fiscal, legal ni contable personalizada y no crea una relación profesional. El resultado depende de los hechos de cada contribuyente.
Escrito por Roger I. Chirino, fundador de Chirino USA Accountants & Advisors P.A.
Respaldado por CPA licenciados, Agentes Inscritos ante el IRS (EA) y profesionales tributarios de EE. UU. con experiencia en cumplimiento y planificación internacional.
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