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Los contribuyentes estadounidenses con cuentas bancarias, empresas, sociedades, fideicomisos, donaciones o fondos de inversión en el exterior suelen tener obligaciones de reporte aunque no deban impuestos. Este centro relaciona cada declaración —FBAR, Formularios 8938, 5471, 8865, 8858, 8621, 3520 y 3520-A— con las situaciones que la exigen y las multas por omitirla.
Preguntas clave
- ¿Quién tiene que presentar un FBAR?Por lo general, una persona estadounidense debe presentar un FBAR si tiene un interés financiero, firma autorizada u otra autoridad sobre cuentas financieras extranjeras cuyo valor conjunto supera $10,000 en cualquier momento del año calendario. El límite se aplica al conjunto de cuentas, no a cada cuenta por separado. Existen excepciones y el FBAR es independiente de la declaración de impuestos sobre la renta.
- ¿Cuándo vence el FBAR y se puede prorrogar?El FBAR generalmente vence el 15 de abril siguiente al año calendario informado. Existe una prórroga automática al 15 de octubre sin necesidad de solicitarla. Este calendario es independiente del de su declaración federal de renta, y medidas oficiales especiales pueden modificar un vencimiento concreto.
- ¿Debo presentar un FBAR por una cuenta en la que solo tengo firma autorizada?Por lo general, sí, si usted es una persona estadounidense y el valor conjunto de sus cuentas extranjeras reportables supera $10,000 en cualquier momento del año calendario. La firma autorizada u otra autoridad puede exigir un FBAR aunque usted no sea dueño del dinero ni reciba ingresos. Hay excepciones para ciertos funcionarios y empleados, pero una cuenta del empleador no está exenta automáticamente.
- ¿Deben informarse las empresas extranjeras de contribuyentes estadounidenses?Por lo general, sí, pero el informe depende de la clasificación fiscal estadounidense de la empresa, de su participación y de otros hechos. Ciertos funcionarios, directores y accionistas estadounidenses de corporaciones extranjeras deben presentar el Formulario 5471. Una sociedad o entidad no considerada separada puede requerir otro formulario, y algunos propietarios pueden deber impuestos actuales sin recibir distribuciones.
- Me mudé a Estados Unidos y sigo siendo dueño de mi empresa extranjera. ¿Qué cambia?Depende: convertirse en residente fiscal estadounidense generalmente incorpora sus ingresos mundiales al sistema fiscal y puede crear obligaciones de informar empresas extranjeras. Si su empresa se clasifica como corporación extranjera, pueden corresponder el Formulario 5471 e inclusiones actuales de ingresos. Importan la fecha inicial de residencia, la estructura de propiedad y las elecciones del primer año; mantener la empresa fuera del país no la excluye del análisis.
- ¿Una persona estadounidense en una sociedad extranjera debe presentar el Formulario 8865?Depende: el Formulario 8865 corresponde a ciertas personas estadounidenses que controlan una sociedad extranjera, mantienen participaciones específicas, aportan bienes o tienen cambios de propiedad reportables. No se exige simplemente porque cualquier inversionista estadounidense tenga una participación pequeña. Confirme la clasificación fiscal estadounidense y todas las categorías aplicables antes de decidir.
- ¿Mi empresa extranjera es corporación, sociedad o entidad no considerada separada para impuestos estadounidenses?Depende: la clasificación la determinan las reglas estadounidenses, no solo el nombre legal extranjero. Ciertas entidades deben tratarse como corporaciones; otras entidades elegibles siguen reglas predeterminadas o pueden realizar una elección válida mediante el Formulario 8832. Para las entidades extranjeras elegibles, son fundamentales el número de propietarios y si tienen responsabilidad limitada.
- ¿Debo declarar una donación o herencia recibida de alguien en el extranjero?Depende: una persona estadounidense generalmente debe informar en el Formulario 3520 las donaciones o herencias que superen $100,000 en el año recibidas de una persona física extranjera no residente o una sucesión extranjera. Ese umbral es fijo, no se ajusta por inflación; las supuestas donaciones de sociedades extranjeras tienen un umbral distinto ajustado por inflación. Una donación o herencia genuina generalmente no es ingreso sujeto al impuesto federal para el beneficiario, pero puede requerir declaración informativa.
- ¿Qué debe declarar un beneficiario estadounidense de un fideicomiso extranjero?Generalmente, un beneficiario estadounidense que recibe una distribución de un fideicomiso extranjero debe informarla en el Formulario 3520, aunque finalmente no deba impuesto sobre la renta. Las distribuciones directas e indirectas, ciertos préstamos y el uso gratuito de bienes del fideicomiso pueden quedar incluidos. El tratamiento fiscal depende de la clasificación del fideicomiso, su historial de ingresos y la documentación disponible.
- ¿Mi fondo mutuo o ETF extranjero es una PFIC?Generalmente, un fondo mutuo o ETF constituido fuera de Estados Unidos y clasificado como corporación extranjera es una compañía extranjera de inversión pasiva, o PFIC. Las pruebas analizan sus ingresos y activos pasivos, no su nombre comercial ni la moneda utilizada. Los inversionistas estadounidenses pueden tener que presentar el Formulario 8621 y enfrentar un tratamiento fiscal desfavorable, salvo que corresponda otro régimen o una excepción.
- ¿Cuándo debo presentar el Formulario 8621?Generalmente, una persona estadounidense con participaciones en una PFIC debe evaluar el Formulario 8621 cada año, incluso sin ventas ni distribuciones en efectivo. Puede exigirse por información anual, distribuciones, enajenaciones, ciertas elecciones o reportes de una elección vigente. Las excepciones son específicas y pueden excluir únicamente el reporte anual, no una obligación independiente causada por una operación.
Formularios que debe conocer
Multas y alivio
Comparaciones
Términos explicados
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