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Guía tributaria de EE. UU. para personas extranjeras

Para personas que no son ciudadanas estadounidenses: no residentes con ingresos en EE. UU., inversionistas, titulares de visas y familias que se mudan a Estados Unidos. Comience con las preguntas a continuación para saber si es residente o no residente a efectos fiscales, qué declaración le corresponde, cómo funcionan la retención y los tratados, y qué cambia cuando pasa a ser residente fiscal.

Preguntas clave

¿Quién debe presentar el Formulario 1040-NR?Generalmente, un extranjero no residente debe presentar el Formulario 1040-NR si realizó una actividad comercial en Estados Unidos durante el año, sujeto a excepciones específicas. También suele ser obligatorio cuando hay ingresos de fuente estadounidense sujetos a impuesto que no quedó totalmente cubierto mediante retenciones. Una declaración puede ser necesaria para solicitar un reembolso, deducciones o ciertas elecciones fiscales.
¿Necesita un no residente un ITIN para presentar una declaración estadounidense?Generalmente, un no residente que debe presentar una declaración individual estadounidense necesita un ITIN si no reúne los requisitos para obtener un número de Seguro Social. Si puede obtener un SSN, debe seguir ese trámite. Normalmente puede enviar el Formulario W-7 junto con la declaración en papel, por lo que no siempre necesita recibir el ITIN antes de presentar el paquete.
¿Pagan los no residentes impuesto estadounidense sobre ganancias por venta de acciones de Estados Unidos?Generalmente, las ganancias de un extranjero no residente por inversiones ordinarias en acciones estadounidenses no están sujetas al impuesto federal si no están efectivamente conectadas con una actividad comercial estadounidense y no aplica la regla especial de 183 días. Existen excepciones importantes. Los dividendos siguen reglas distintas y generalmente están sujetos a retención estadounidense.
¿Cuándo vence el Formulario 1040-NR?Generalmente, para un empleado no residente con año calendario que recibió salarios sujetos a retención estadounidense sobre la renta, el Formulario 1040-NR vence el 15 de abril del año siguiente. Si no recibió esos salarios, el plazo general es el 15 de junio. Los fines de semana, feriados legales y alivios especiales pueden modificar la fecha; una prórroga para presentar generalmente no prorroga el pago.
¿Cuándo se convierte una persona extranjera en residente fiscal de Estados Unidos?Por lo general, una persona extranjera se convierte en residente fiscal estadounidense al cumplir la prueba de la tarjeta de residencia o la prueba de presencia sustancial. Las excepciones, los tratados y ciertas elecciones pueden modificar el resultado. La residencia fiscal es distinta del estatus migratorio y generalmente implica declarar ingresos mundiales.
¿Cómo funciona la prueba de presencia sustancial?Por lo general, usted cumple la prueba de presencia sustancial si tiene al menos 31 días computables en Estados Unidos en el año actual y una suma ponderada de al menos 183 días en tres años. Se cuentan todos los días del año actual, un tercio de los del año anterior y un sexto de los de dos años antes. Los días excluidos y las excepciones pueden cambiar su condición fiscal.
¿Qué es la excepción por conexión más estrecha y cuándo se utiliza el Formulario 8840?La excepción por conexión más estrecha puede permitirle conservar la condición de no residente para el impuesto federal sobre la renta aunque cumpla la fórmula ponderada de presencia sustancial. Generalmente debe pasar menos de 183 días reales en Estados Unidos durante el año actual, mantener su domicilio fiscal extranjero todo el año y tener vínculos más estrechos con ese país. El Formulario 8840 se utiliza para reclamar la excepción y normalmente debe presentarse a tiempo.
¿Un titular de tarjeta de residencia que vive en el extranjero debe seguir declarando impuestos en Estados Unidos?Por lo general, sí: quien tiene tarjeta de residencia y vive en el extranjero sigue siendo residente fiscal estadounidense y debe declarar cuando cumple los requisitos aplicables. Mudarse al extranjero o dejar vencer la tarjeta física generalmente no termina esa condición. Una posición conforme a un tratado o la terminación formal de la residencia puede cambiar el análisis y tener consecuencias importantes.
¿Una persona extranjera con una propiedad de alquiler en EE. UU. debe presentar una declaración?Por lo general, una persona física no residente con una propiedad de alquiler en EE. UU. debe evaluar el Formulario 1040-NR y las retenciones sobre la renta. Si el alquiler no está efectivamente conectado con una actividad comercial estadounidense, normalmente se grava el ingreso bruto al 30%, salvo un cambio por tratado. Una elección válida puede permitir tributar sobre el ingreso neto a tasas progresivas, con obligación de declarar.
¿Qué sucede cuando una persona extranjera vende un inmueble en EE. UU.?Por lo general, el vendedor extranjero debe declarar la enajenación gravable de un inmueble estadounidense y el comprador debe atender la retención FIRPTA. La tasa general es el 15% del monto realizado, no de la utilidad, aunque existen excepciones y retenciones reducidas. La retención es un crédito contra el impuesto final del vendedor, no necesariamente su impuesto definitivo.
¿Tener un inmueble estadounidense mediante una LLC cambia los impuestos de un dueño extranjero?Depende: la clasificación fiscal federal de la LLC, no su nombre, determina cómo se declaran los ingresos. Una LLC de un solo miembro no considerada separada normalmente deja los alquileres y la ganancia de venta sujetos a impuestos del propietario. La clasificación como sociedad o corporación cambia el análisis, y una LLC estadounidense de dueño extranjero puede tener obligaciones adicionales del Formulario 5472.
¿Cómo puede un tratado tributario reducir la retención estadounidense sobre mis ingresos?Un tratado puede reducir o eliminar la retención estadounidense para un residente elegible de un país con tratado que recibe ingresos cubiertos. El beneficio depende del tipo de ingreso, del beneficiario efectivo y de todas las condiciones aplicables. Normalmente debe entregar la documentación correcta al agente de retención antes de aplicar una tasa reducida.
¿Cuándo debo divulgar una posición de tratado en el Formulario 8833?Por lo general, debe evaluar el Formulario 8833 cuando una posición basada en tratado modifica la ley tributaria estadounidense y reduce o puede reducir el impuesto. No todo beneficio exige divulgarse porque existen excepciones reglamentarias. Las posiciones de doble residencia requieren especial cuidado, y un certificado de retención no sustituye automáticamente al Formulario 8833 obligatorio.

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